第四章 应收及应付款项.pptxVIP

第四章?应收及应付款项;第一节?应收及预付款项;第一节?应收及预付款项;一、应收账款 1. 应收账款的概念和范围 应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项。 应收账款的范围包括：第一，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；第二，应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存储保证金，如投标保证金和租入包装物保证金等。;2. 应收账款的确认及计价 应收账款必须同时满足以下两个条件才能确认销售收入：第一，商品或劳务已经提供给顾客，即交易已经发生；第二，已经收到现金或取得收取现金的权利。;应收账款取得时通常应按实际的发生额计价入账，还要考虑折扣因素。 （1）商业折扣的业务处理 商业折扣是指企业为了促销而在标价上给予的价格扣除。企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额（即净额）确定收入。 （2）现金折扣的业务处理 现金折扣是指在销售商品收入金额确定的情况下，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。 1）我国采用总价法处理。 2）折扣额是否含税要看交易双方，应在合同中明确。;3. 应收账款的核算 通过“应收账款”账户进行的。 （1）不存在现金折扣的情况 （2）存在现金折扣的情况;二、应收票据 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据，是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。 1. 应收票据的种类 包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。如无特指，应收票据即为短期应收票据。应收票据按是否带息，可分为带息应收票据和不带息应收票据。;2. 应收票据的计价 应收票据应以未来现金收入的现值计价，带息的短期应收票据的现值等于其票面本金，不带息的短期应收票据的面值就是到期值。 3. 应收票据的核算 （1）应收票据取得的核算 一般应按其面值入账。 （2）应收票据到期收回的核算 票据面值带息应收票据到期值 = 票据面值 + 票据面值 × 票面利率 × 票据期限;三、预付账款及其他应收款 预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或提供劳务方的账款。 1. 预付账款的账务处理 2. 收回货物的账务处理 3. 其他应收款的核算 其他应收款是指企业除应收账款、应收票据、预付账款以外的其他各种应收、暂付给其他单位和个人的款项。;第二节?应付款项;一、应付账款 应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等业务应支付给供应者而未付的账款。;二、应付票据 1. 应付票据的概述 应付票据是由出票人出票，委托付款人在指定日期内无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 （1）带息应付票据的处理 其面值就是票据的现值。 （2）不带息应付票据的处理 面值就是票据到期时的应付金额。 2. 应付票据的核算 企业应通过“应付票据”账户核算应付票据的发生、偿付等情况。;三、其他应付款 其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。