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第四章　记账凭证 第一节　记账凭证的填制 1 第二节 记账凭证在企业资金循环中的应用 2 目 录 CONTENTS 第三节 记账凭证的审核和会计凭证的传递与保管 3 学习目标 1．掌握记账凭证的内容和填制要求。 2．学会企业主要经济业务的记账凭证处理过程与内容。 3．掌握分析、运用会计分录的要领。 第一节 记账凭证的填制 一、记账凭证的概念 记账凭证就是会计人员根据审核无误的原始凭证，运用借贷记账法确定会计分录后填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。 原始凭证是记账凭证的编制依据，记账凭证是对原始凭证的归类整理，二者都属于会计凭证。 二、记账凭证的种类 1．专用记账凭证和通用记账凭证 专用记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 通用记账凭证是指不分经济业务类型，对全部经济业务都采用统一格式的凭证，其格式与转账凭证大体相同。 2．单式记账凭证和复式记账凭证 单式记账凭证是指一张记账凭证上只填制经济业务所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。 复式记账凭证是指一张记账凭证上填制经济业务所涉及的全部会计科目及其金额的记账凭证。 三、记账凭证的填制方法 1．记账凭证的内容 根据《会计基础工作规范》的规定，记账凭证必须具备以下主要内容： （1）填制凭证的日期。 （2）凭证编号。 （3）经济业务摘要。 （4）会计科目。 （5）金额。 （6）所附原始凭证张数。 （7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。 2．记账凭证的填制要求 （1）日期的填写 记账凭证日期应以财会部门受理经济业务事项的日期为准。年、月、日应写全。在实际工作中要根据具体情况来填写。 （2）记账凭证的编号 填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。编号时，可以按照总字顺序编号，也可按凭证类别顺序编号。使用哪种方法编号，应根据单位具体情况自行决定，但无论采用哪种方法编号，都应当按月进行，顺序自然编号。 （3）会计科目的填写 首先，会计科目填写要完整，不允许简写或用科目编码代替；其次，应写明总账科目和明细科目，以便登记总账和明细账。 （4）记账凭证的摘要 摘要应简明扼要，说明问题。 （5）金额的填写 金额应填写正确、清晰；如果角位与分位没有数字，金额要写“00”字样；合计栏中的合计数前要加人民币符号“￥”。 （6）空行的处理 应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 （7）凭证右侧“附单据”的填写 一般来说，记账凭证应附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。 （8）记账凭证的更正 在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。 （9）记账凭证的签章 记账凭证填制完成后，需要有关会计人员签名或盖章。 （10）会计电算化相关规定 对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。 第二节 记账凭证在企业 资金循环中的应用 针对企业生产经营过程中发生的经济业务，运用记账凭证进行账务处理的主要内容有： ●?资金筹集业务的记账凭证填制。 ●?材料采购业务的记账凭证填制。 ●?生产业务的记账凭证填制。 ●?销售业务的记账凭证填制。 ●?利润构成与分配业务的记账凭证填制。 一、资金筹集业务的记账凭证填制 1．主要经济业务 资金筹集过程中发生的主要经济业务包括：接受投资者以货币资金、固定资产、无形资产等形式的投资并向投资者支付股利，从银行等金融机构借款及归还本息等。 2．主要账户设置 “实收资本”账户，属于所有者权益类账户，用来核算企业接受投资者投入的资本。 “银行存款”账户，属于资产类账户，核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款。 “固定资产”账户，属于资产类账户，核算企业固定资产的原价。 “短期借款”账户，属于负债类账户，核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各种借款。 “长期借款”账户，属于负债类账户，核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以上（不含 1 年）的各项借款。 3．资金筹集业务记账凭证填制举例（见书P89） 二、材料采购业务的记账凭证填制 1．主要经济业务 在采购过程中，公司一方面购进所需设备和原材料，另一方面要办理与销货单位的货款结算，包括支付采购货款和运输费、装卸费等采购费用，并计算确定采购成本。 2．主要账户设置 “在途物资”账户，属于资产类账户，核算企业已支付货款但尚未运抵验收入库的材料或商品的实际成本。 “原材料”账户，属于资产类账户，核算企业库存的各种原材料，包括主要原材料、辅助原材料、外购