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第七章　账务处理程序 第一节　账务处理程序概述 1 第二节　记账凭证账务处理程序 2 目 录 CONTENTS 第三节　汇总记账凭证账务处理程序 3 第四节　科目汇总表账务处理程序 4 学习目标 １．了解账务处理程序的概念和类型。 ２．熟悉会计账务处理的一般程序。 ３．掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。 第一节 账务处理程序概述 一、账务处理程序的概念 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指将会计凭证、会计账簿、财务报表有机结合的方式和步骤。 账务处理程序 二、账务处理程序的类型 常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序等。 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的特点 记账凭证账务处理程序的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，它是各种会计核算程序中最基本的一种核算程序，其他账务处理程序都是在这种核算程序基础上发展而成的。 二、记账凭证账务处理的一般程序 记账凭证账务处理的一般程序是： 1．根据原始凭证编制原始凭证汇总表。 2．根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（或通用记账凭证）。 3．根据收款凭证、付款凭证（或记账凭证）逐笔登记库存现金日记账或银行存款日记账。 4．根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证，逐笔登记各种明细分 类账。 5．根据记账凭证逐笔登记总分类账。 6．期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总账的余额核对相符。 7．期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。 记账凭证账务处理程序见图表。 记账凭证账务处理程序 三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 记账凭证账务处理程序的优点是：简单明了，易于理解，便于掌握。由于总分类账是直接根据各种记账凭证逐笔登记的，因而总分类账能比较详细和具体地反映各项经济业务，便于查账。其缺点是：如果企业经济业务发生频繁，登记总分类账的工作量会较大。它适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 在汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证除要分别设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还要分别设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 二、汇总记账凭证的编制方法 汇总记账凭证是按每个科目设置，并按科目一方（借方或贷方）的对应科目进行汇总。 1．汇总收款凭证的编制 汇总收款凭证是按库存现金科目、银行存款科目的借方分别设置，定期（如5 天或 10 天）将这一期间内的全部库存现金收款凭证、银行存款收款凭证，分别按与设置科目相对应的贷方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。 2．汇总付款凭证的编制 汇总付款凭证是按库存现金科目、银行存款科目的贷方分别设置，定期（如5 天或 10 天）将这一期间内的全部库存现金付款凭证、银行存款付款凭证，分别按与设置科目相对应的借方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。 3．汇总转账凭证的编制 汇总转账凭证通常是按每一科目的贷方分别设置，定期（如 5 天或 10 天）将这一期间内的全部转账凭证，按与设置科目相对应的借方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。 三、汇总记账凭证账务处理的一般程序 汇总记账凭证账务处理的一般程序是： 1．根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2．根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。 3．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。 4．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。 5．根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证。 6．根据各种汇总记账凭证登记总分类账。 7．期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同总分类账的余额核对相符。 8．期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。 汇总记账凭证账务处理程序 四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 汇总记账凭证账务处理程序的优点是：根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，可以克服记账凭证账务处理程序登记总分类账工作量大的缺点，这就大大简化了登记总分类账的工作量；同时，由于汇总记账凭证是根据许多记账凭证，按照会计科目的对应关系进行归类、汇总编制的，在总分类账中也注明了对方科目，因而在汇总记账凭证和总分类账中，可以清晰地反映科目之间的对应关系，便于查对和分析账目。其缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证的工作量较大。它适用于规模较大、经济业务量较多的单位。 第四节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账