第六章 收入、费用和利润.pptxVIP

第六章?收入、费用和利润;第一节?收入;第一节?收入;一、收入的基本特征 1. 收入的来源应是企业日常的经营活动，而不是偶发的交易或事项。 2. 收入表 现为：（1）企业 资产 的增 加，如 增 加 银行存 款、 应 收 账款 等；（2）企业负债的减少，如以商品或劳务抵偿债务；（3）企业资产增加，同时企业负债减少。 3. 收入将导致企业所有者权益的增加。 4. 收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。;二、收入的分类及账务处理 按性质分类，收入可分为主营业务收入、劳务收入和提供他人使用本企业资产而取得的收入等。按照企业经营业务的主次分类，收入可分为主营业务收入和其他业务收入。 1. 分期收款销售 是指商品已经交付，但货款分期收回的一种销售方式。;2. 代销商品 （1）视同买断 视同买断是指由委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取所代销的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有的销售方式。 （2）一般代销 一般代销是指受托方根据所代销的商品数量向委托方收取手续费的销售方式。;三、投资收益的核算 1. 投资收益的概念 是指企业确认的对外投资取得的收益或发生的损失。 2. 投资收益账务处理;第二节?费用;一、销售费用的核算 1. 销售费用的概念 销售费用是指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用，以及专设销售机构的各项经费。;2. 销售费用的账务处理 （1）企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用，编制会计分录如下： 借：销售费用 贷：银行存款 / 库存现金等;（2）企业为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用，编制会计分录如下： 借：销售费用 贷：应付职工薪酬 / 银行存款 / 累计折旧等 （3）期末结转时应将“销售费用”账户余额转入“本年利润”账户，结转后“销售费用”账户应无余额。 借：本年利润 贷：销售费用;二、管理费用的核算 1. 管理费用的概念 是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种???用。 2. 管理费用的账务处理 管理费用在会计核算上是作为期间费用核算的。期末，“管理费用”账户的余额在结转“本年利润”账户后无余额。;三、财务费用的核算 1. 财务费用的概念 是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。 2. 财务费用的账务处理 财务费用在会计核算中是作为期间费用来核算的。期末，“财务费用”账户的余额在结转“本年利润”账户后无余额。;四、税金及附加的核算 1. 税金及附加的概念 税金及附加反映企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。 2. 税金及附加的核算内容 企业应当设置“税金及附加”账户，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。;3. 税金及附加的账务处理 “税金及附加”账务处理的基本方法步骤如下： （1）先计提的账务处理 借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税等 （2）缴纳时的账务处理 借：应交税费——应交消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税等 贷：银行存款 期末将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额。;五、所得税的核算 1. 所得税的概念及主要种类 所得税是以纳税人的所得为课税对象的各种税收的统称。所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收，其主要种类有企业所得税和个人所得税。;2. 所得税的计算方法 （1）企业所得税计算方法 企业所得税是指对取得应税所得实行独立经济核算的境内企业或者组织，按其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。 所得税 = 应纳税所得额 × 税率（25% 或 20%） 应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各种扣除 - 以前年度亏损 （2）个人所得税税率表及个人所得税计算方法; 个人所得税税率表（综合所得适用）; 个人所得税税率表（经营所得适用）; 个人所得税税率表（综合所得适用）;个人所得税费用扣除标准是 5000 元，使用超额累进税率，计算方法如下： 应纳税所得额 = 综合所得金额 - 依法规定的免征额 5000 元（基本减除费用）- 社保公积金个人部分（个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除项目）- 专项附加扣除项目（子女教育支出、继续教育支出