第七章　流动负债.pptVIP

2．非货币性职工薪酬 （1）企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值（价税合计），计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 （2）企业将拥有的房屋、汽车等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。 3．设定提存计划的核算 对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本。借记“生产成本”“制造费用”“管理费用”“销售费用”等账户，贷记“应付职工薪酬——设定提存计划”账户。 第七节 应?交?税?费 一、应交税费的内容 企业根据税法规定应交纳的各种税费包括增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。 二、应交增值税的核算 1．增值税概述 增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中实现的以增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 （1）增值税纳税人 （2）增值税适用税率 （3）应纳税额计算原理 1）一般计税方法。一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 2）简易计税方法。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额 = 销售额 × 征收率 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： 销售额 = 含税销售额 ÷（1+ 征收率） 2．一般纳税人的账务处理 （1）会计科目的设置 1）“应交税费——应交增值税”账户。 2）“应交税费——未交增值税”账户。 3）“应交税费——预交增值税”账户。 4）“应交税费——待抵扣进项税额”账户。 5）“应交税费——待认证进项税额”账户。 6）“应交税费——待转销项税额”账户。 （2）取得资产、接受劳务等业务的账务处理 1）采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。 2）采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。 3）购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。 4）货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。 （3）销售等业务的账务处理 1）销售业务的账务处理。 2）视同销售的账务处理。 （4）进项税额抵扣情况发生改变的账务处理 （5）月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理 （6）交纳增值税的账务处理 1）交纳当月应交增值税的账务处理。 2）交纳以前期间未交增值税的账务处理。 3）预交增值税的账务处理。 3．小规模纳税人的账务处理 小规模纳税人进行账务处理时，一般只需在“应交税费”账户下设置“应交增值税”明细账户，并不再设置专栏。“应交税费——应交增值税”账户，借方登记已交纳的增值税，贷方登记应交纳的增值税。期末余额在贷方，反映尚未交纳的增值税；期末余额在借方，反映为多交的增值税。 三、应交消费税的核算 1．消费税概述 消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。 2．应交消费税的核算方法 企业应交的消费税，在“应交税费”账户下设置“应交消费税”明细账户，核算应交消费税的发生、交纳情况。借方登记已交纳的消费税，贷方登记应交纳的消费税。期末余额在贷方，反映企业尚未交纳的消费税；期末余额在借方，反映企业多交纳的消费税。 （1）销售应税消费品 （2）自产自用应税消费品 （3）委托加工应税消费品 四、应交城市维护建设税和应交教育费附加的核算 1．应交城市维护建设税的核算 城市维护建设税是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。城市维护建设税是以实际缴纳的增值税、消费税之和为计税依据，本质上属于一种附加税。 城市维护建设税按纳税人所在地的不同实行地区差别税率，具体为：纳税人所在地为城市市区的，税率为 7%；纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为 5%；纳税人所在地区不在市区、县城或者建制镇的，税率为 1%。计算公式为： 应纳税额 =（实际缴纳增值税 + 实际缴纳消费税）× 适用税率 企业按规定计算出应交城市维护建设税时，借记“税金及附加”等账户，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”账户；实际缴纳时借记“应交税费——应交城市维护建设税”账户，贷记“银行存款”账户。 2．应交教育费附加的核算 教育费附加是为了发展教育事业而向纳税人征收的