第九章　税收法律制度.pptVIP

二、税务管理 1．税务登记 税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税人的设立、变更、歇业以及生产经营活动情况进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法律制度。 （1）需要办理税务登记的对象 （2）税务登记的主管机关 （3）“五证合一、一照一码”登记制度 2．账簿、凭证管理 （1）设立账簿 从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起 15 日内，按照国家有关规定设置账簿。 （2）账簿凭证的保管 除法律、行政法规另有规定的外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存 10 年。 3．发票管理 发票是单位和个人在购销商品、提供或接受劳务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的业务凭证。我国发票按其用途和内容不同，可分为增值税专用发票、普通发票和专业发票三种。发票的基本联次包括存根联，由开票方留存备查使用；发票联，由受票方作为付款凭证；记账联，由开票方作为入账依据附在记账凭证后。 4．纳税申报 纳税人应按照法定期限，向税务机关报送纳税申报表、财务报表以及税务机关要求提供的其他纳税资料，来办理纳税申报。 三、税款征收 税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿。 1．税款征收的主要方式 （1）查账征收 （2）核定征收 （3）代扣代缴、代收代缴征收 2．税款征收的主要措施 （1）核定应纳税额 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： 1）依照税收征收管理法可以不设置账簿的。 2）依照税收征收管理法应当设置但未设置账簿的。 3）擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的。 4）虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的。 5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。 6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 7）未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。 （2）加收滞纳金 纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款 0.5‰的滞纳金。 （3）税收保全措施 税收保全措施是在纳税人因行为或其他客观原因，致使税款难以征收的情况下，税务机关对纳税人的商品、货物或其他财产采取限制其处理或转移的强制措施。 （4）税收强制执行措施 四、违反税收法律制度的法律责任 1．违反税务管理行为的法律责任 （1）对违反税务登记管理的处罚 （2）对违反账簿、凭证管理规定的处罚 （3）违反纳税申报规定的处罚 2．违反税款征收行为的法律责任 （1）偷税 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。 （2）逃税 （3）骗税 （4）抗税 第九章　税收法律制度 第一节　税收法律制度概述 1 第二节　我国现行的主要税制 2 第三节　税收征收管理法律制度 3 目 录 CONTENTS 学习目标 ◇?了解税法的概念及其构成要素 ◇?熟悉我国税收征收管理法律的基本规定及违反税法应承担的法律责任 ◇?掌握主要税种的纳税人、征税对象、计税办法等基本法律规定 第一节 税收法律制度概述 一、税法的概念 税法是指国家制定的，用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。 二、税法的构成要素 1．纳税义务人 纳税义务人简称纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 2．征税对象 征税对象是指税法规定的对什么征税，也可以简单地理解为征税范围。 3．税率 （1）比例税率 （2）累进税率 （3）定额税率 4．纳税环节 商品从生产到消费要经历生产、批发、零售等多个环节，税法所规定的具体在哪个环节缴税，即指纳税环节。 5．纳税期限 纳税期限是指税法规定的纳税人应向国家缴纳税款的期限。 6．纳税地点 纳税地点是指纳税人应向何地征税机关申报纳税并缴纳税款。 7．税收优惠 税收优惠是国家在税收方面采取的鼓励和照顾措施，其中，税收减免运用最为广泛。 8．法律责任 法律责任是税法规定的对违反税法的行为采取的处罚措施。 三、我国现行税法体系 我国现行税法体系由实体法体系和程序法体系两大部分构成。 1．税收实体法体系 我国现行税收实体法体系 2．税收程序法体系 除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。 （1）由税务机关负责征收的税种，按照全国人大常委会发布实施的《中华人民共和国税收征收管理法》执行征管。 （2）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《中华人民共和国海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行征管。 第二节 我国现行的主要税制 一、流转税制 流转税是以销售商品或提供劳务而取得的销售收入或营业收入为征