第六章　个人所得税.pptVIP

三、综合所得汇算清缴 综合所得汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税法规定，自行汇总计算全年取得的综合所得收入额，汇总后适用统一的扣除规定，按照适用的税率计算应纳税额，结合已扣缴税款，确定该年度应补或应退税额，并填写年度纳税申报表，向主管税务机关办理年度纳税申报、结清全年税款的行为。 1．综合所得汇算清缴的范围 2．综合所得汇算清缴的时间 3．综合所得汇算清缴具体经办人 4．综合所得汇算清缴注意事项 5．汇算清缴的计算 综合所得年度应纳个人所得税额＝（综合所得 - 专项扣除 -60 000 元 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除）× 税率 - 年度速算扣除数 综合所得＝工资、薪金所得 +（劳务报酬所得 + 特许权使用费）×80%+ 稿酬所得 ×80%×70% 当年退、补税额＝年度应纳个人所得税额 - 当年已预扣预缴个人所得税额 1）居民个人工资、薪金所得汇算清缴。 2）居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得汇算清缴。 3）居民个人工资、薪金所得和其他三项综合所得个税汇算。 第三节 个人所得税纳税申报 一、个人所得税的纳税申报方式 1．代扣代缴方式 代扣代缴是指按照税法规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人，在向个人支付应税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣除并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。 （1）扣缴义务人 凡支付个人应税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社会组织、军队、驻华机构、个体户等单位和个人。 （2）代扣代缴的范围 1）工资、薪金所得； 2）劳务报酬所得； 3）稿酬所得； 4）特许权使用费所得； 5）经营所得； 6）利息、股息、红利所得； 7）财产租赁所得； 8）财产转让所得； 9）偶然所得和其他所得。 2．自行纳税申报方式 个人所得税年度申报表 二、个人所得税的纳税地点 1．个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。 2．纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；纳税人没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。 3．从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税。 4．扣缴义务人应向其主管税务机关进行纳税申报。 5．个人独资企业和合伙企业投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。 三、个人所得税的纳税申报期限 1．工资、薪金所得纳税申报期限 个人所得税扣缴申报表 2．取得经营所得纳税申报期限 纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15 日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报。在取得所得的次年3 月 31 日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴；从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并分别报送不同内容的《个人所得税生产经营所得纳税申报表》（见表）。 个人所得税生产经营所得纳税申报表（A 表） 个人所得税生产经营所得纳税申报表（A 表） 个人所得税生产经营所得纳税申报表（A 表） 个人所得税生产经营所得纳税申报表（B 表） 个人所得税生产经营所得纳税申报表（B 表） 个人所得税生产经营所得纳税申报表（B 表） 个人所得税生产经营所得纳税申报表（B 表） 个人所得税生产经营所得纳税申报表（C 表） 个人所得税生产经营所得纳税申报表（C 表） 3．取得境外所得纳税申报期限 居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月30 日内，向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。 4．汇算清缴期限 需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税年度申报表》。 个人所得税自行纳税申报表（A 表） 5．取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的纳税申报期限 个人所得税自行纳税申报表（B 表） 四、个人所得税的纳税申报方法 纳税人可以采用远程终端、邮寄等方式申报，也可以直接到主管税务机关申报。 第六章　个人所得税 第一节　个人所得税概述 1 第二节　个人所得税应纳税额计算 2 目 录 CONTENTS 第三节　个人所得税纳税申报 3 学习目标 ●?掌握个人所得税的纳税人和征税对象 ●?掌握个人所得税的税率 ●?掌握个人所得税应纳税额的计算方法 ●?了解个人所得税的纳税申报方法 第一节 个人所得税概述 一、个人所得税概念 个人所得税是对个人（即自然人）取得的应税所得征收的一种税。 二、个人所得税纳税人 在中国境内有住所的个人是指因户籍、家庭、经济利益关系