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房地产企业纳税咨询问答 1、外商投资的房地产开发企业预提小区配套建设费如何进行税务处理？ 问：我们管辖了一家房地产开发企业，该房地产开发企业下辖一家房产物业管 理公司，两家企业均为外商合资企业，各自有不同的法人代表，独立核算。 2001?年房地产开发公司在税前预提了?2000?万的小区配套设施建设费（该笔预提 费用在当年所得税汇算中做了调增利润处理）。并通过往来款划入物业管理公 司用于修建小区的后期建设。但该笔款项至今未到物业管理公司帐上，对物业 管理公司来说只是一笔债权，物业管理公司一直挂在其他应收款中，同时物业 管理公司也相应增加一笔其他应付款（因为牧业管理公司认为该笔款项迟早会 用于小区配套设施修建）。现在，物业管理公司被另一家内资企业合并。从帐 面上看，整个支付的小区配套设施修建费仅用了?15?万元，其他应收款和其他应 付款均有余额?1985?万元。我们认为这应当属于企业收，并入应税所得额中计算 缴纳所得税，但企业认为这是一项专项费用，不应并入应税所得额外负担中。 请问谁的理解正确呢？ 答：《关于外商投资房地产开发企业所得税管理问题的通知》（国税发[2001] 142?号）文件规定：“企业发生的绿化、道路等配套设施费，有些是在售后继续 发生的，可在销售房地产时进行预提。配套设施建设全部结束后，应进行汇算。 售后发生的配套设施费预提比例，可由企业提出申请，主管税务机关审核同意