设备相关费用处理规范.docxVIP

设备相关费用操作规范 为规范统一全集团公司设备相关费用，现就如下事项作 出规范要求： 一、入库及出库规范 目前现状：部分由设备人员自行购买的设备配件及临时用材， 未经过入库即直接使用，造成设备部“二级库房”中积压的备件数量 和金额不明确，不利于公司监控。 规范要求：所有由设备人员自行采购的设备配件及临时用材，都 必须经过入库，再出库使用的程序，库房可以对实际采购的数量及金 额进行确认。 对于少数备件没有正规发票的情况，用其他发票代替的必须在发 票上标注出采购明细和金额方可入库。 二、车间出库规范 目前现状：各公司既有车间出库的，也有设备出库的，出库方式 不统一，最终设备相关费用统计也不准确。 规范要求：全集团一律由车间出库，车间出库后设备维修、维护 费用可细化到车间具体每台设备上，能够清楚本车间设备维修、保养 费用情况。 每月末由设备部对所有车间出库的具体备件及费用进行统计分 类汇总。 三、设备相关费用固定资产化和费用化处理规范 设备相关费用支出固定资产化和费用化界定标准及财务处理要 求： （1）资产化界定标准：能够切实提高固定资产产生经济利益，会 使流入企业的经济利益超过原先的水平。如延长固定资产的使用寿命， 能使产品质量得到实质性的提高或使产品成本有实质性的降低。 资产化财务处理要求：设备相关费用支出一旦计入固定资产，必 须确定明确计提年限，按月平均计提。 （2）费用化界定标准：通过对原设备进行维修处理，本身不会提 高设备性能，仅仅维持原有性能的，必须进行费用化处理。 费用化财务处理要求：费用化处理必须一次性计入当月损益，不 得进行预提或待摊。 四、设备大修费用操作规范 设备大修财务处理要求：设备大修根据资本化和费用化处理标 准，既可能是资本化支出，也可能是费用化支出。故为明确各公司关 于设备大修费用支出财务处理的统一性，规定如下： 固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出： 1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础?30%以上； 2）修理后设备经济使用寿命延长二年以上； 3）设备大修后被用于新的或不同的用途； 大修理支出，按照设备增加可使用年限分期摊销，设备 大修可使用年限必须在大修记录验收单上明确，遵循验收单与财务账 “一一对应”的原则（验收单见附件）。 五、设备耗损件费用操作规范 目前现状：有关价格较高的设备耗损件维护更换，对于规模较大 的部分公司全部按照费用进行分摊；但对于规模较小的公司则通过申 请固定资产的方式进行，使各公司对于该类设备相关费用的记账方式 不统一，且费用分摊周期不明确。 规范要求：因设备耗损件维护更换，属于设备本身使用的消耗， 故应一律归入设备维护维修费用作为费用化处理，费用化处理必须一 次性计入当月损益，不得进行预提或待摊。 六、设备技改操作规范 （1）技改标准的界定：设备技术改造运用新技术对原有设备进 行改造，改造后或被用于新的或不同的用途，或改善和提高设备的性 能、精度及生产率，减少能耗及污染。 （2）技改计划产生规范：子公司设备部长填写设备技改申请书 （技改立项），子公司财务部长进行技改预算审核，子公司总经理进 行审批。审批完成后财务人员创建（在建工程）资产卡片?、内部订 单，通过内部订单收集技改中所产生的费用。 （3）技改完成后由子公司设备部长针对技改成果进行验收，报 总公司设备部长审核评估，最后经子公司总经理验收审批，报集团技 术设备部备案。 （4）技改项目的资本化和费用化处理规范 技改项目通过验收的，子公司财务部根据验收结果把设备技改费 用进行固定资产转资。固定资产投资申请按照有关的流程办理。 没有填写技改申请书（技改立项）、没有明确财务预算以及技改 未验收通过的项目，一律按照设备维修费用处理，不得转入固定资产。