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1、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率 17%。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增 值税，其销售成本随销售同时结转。2007.1.1?资产负债表（简 表）资料如下： 资产负债表（简表） 编制单位：甲上市公司 2007.12.31 金额单位：万 元 资产 年初余额 年末余额 负债和所有者权益 年初余额 年末余额 货币资金 320.4 短期借款 200 交易性金融资产 0????????应付账款????????84 应收票据 24 应付票据 40 应收账款 159.2 预收账款 60 预付账款 0.16 应付职工薪酬 4 存货 368 应交税费 9.6 长期股权投资 480 应付利息 40 固定资产 1442 长期借款 1008 在建工程 100 实收资本 1600 无形资产 204 盈余公积 96 长期待摊费用 50 未分配利润 6.16 资产总计 3147.76 负债和所有者 3147.76 1 权益合计 2007?年甲上市公司发生如下交易或事项： （1） 以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发 票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款 为?30?万元，增值税额为?5.1?万元。材料已验收 入库。 （2） 委托证券公司购入公允价值为?100?万元的股 票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融 资产公允价值仍为?100?万元。 （3） 计算短期借款利息?5?万元。 （4） 计算坏账准备?8?万元。 （5） 计提行政管理部门用固定资产折旧?20?万元； 摊销管理用无形资产成本?10?万元。 2 （6）?销售库存商品一批，该批商品售价为 100?万元，增值税为?17?万元，实际成 本为?65?万元，商品已发出。甲公司已 于上年预收货款?60?万元，其余款项尚 未结清。 （7）?分配工资费用，其中企业行政管理人 员工资?15?万元，在建工程人员工资?5 万元。 （8）?计提应计入在建工程成本的长期借款 利息?20?万元。 （9）?确认对联营企业的长期股权投资收益 50?万元。 （10）?计算并确认应交城市维护建设税?3 万元（教育费附加略）。 （11）?转销无法支付的应付账款?30?万元。 （12）?本年度实现利润总额?54?万元，所 得税费用和应交所得税均为?18?万元 （不考虑其他因素）；提取盈余公积?3.6 3 万元。 要求：编制甲上市公司?2007?年度上述交易 或事项的会计分录，并填制上述资产负债表的年末余 额。 2、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业， 适用的增值税税率为?17%，适用的所得税税率为?25%，采用资 产负债表法核算所得税。不考虑其他税费。商品销售价格均不 含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售 商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳 务。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。 甲公司?2008.12?发生的经济业务及相关资料如下： （1）12.1，与?B?公司签订合同，向?B?公司销售商品 一批。该批商品的销售价格为?200?万元，实际成本为 160?万元。商品已发出，已开具增值税专用发票，款 项已收到。该合同规定，甲公司应在?2009.6.1?将该批 商品回购，回购价格为?212?万元。 （2）12.3，与?C?公司签订合同，采用分期预收款方 式销售商品一批。该合同规定，所售商品价格为?400 万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到 第二笔款项时交货；第一笔款项于?12.10?收取，剩下 的款项于?2009.1.10?收取。甲公司已于?2008.12.10?收 4 到第一笔款项，并存入银行。商品尚未发出，假定分 期预收款方式销售商品在发出商品同时收到最后一笔 款项时确认收入。 （3）12.12，与?E?公司签订合同，向?E?公司销售本 公司生产的一条生产线，销售价格为?8，000?万元， 实际成本为?7，200?万元。该合同规定：该生产线的 安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求， E?公司可以退货。至?12.31，货已发出但安装调试工 作尚未完成。 （4）12.15，与?F?公司签订了一项设备维修合同，合 同总价款为?117?万元（含增值税）。该合同规定，合 同签订日收取预付款?23.4?万元，维修劳务完成并经 F?公司验收合格后收取剩余款项。当日，甲公司收到 F?公司验收合格，但因?F?公司发生严重财务困难，预 计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修 劳务发生劳务成本?70?万元（假定均为维修人员工资）。 5 （5）12.16，与?G?公司签订合同销售原材料一批。该 批原材料的销售价格为?300?万元，增值税额为?51?万 元；实际成本为?200?万元。货已发出。款项已收存银 行。 （6）12