第三章利润表分析1.pptVIP

案例37：所得税分析 因采用纳税影响会计法核算所导致的报表风险 银行业的几家上市公司也许是目前我国上市公司中仅有的所得税核算采用纳税影响法的企业。正因为核算方法的特别，在招商银行2002年发布的招股说明书中，披露了因采用纳税影响法而产生的递延税款借项的具体项目（见下表），并进行了特别的风险提示说明：“本行采取纳税影响会计法后出现了一定规模的递延税款借项。在确认递延所得税借项金额时，本行审慎地考虑了所有时间性差异项目在日后是否可以转回。当有足够证据确信未来应纳税所得税额足够大，可以转回这些时间性差异所产生的递延税款借项时才予以确认。尽管如此，递延税款借项存在一定的可回转性风险，能否实际转回主要取决于银行未来的盈利状况”。 招商银行在资产负债表中确认的递延税款借项（单位：千元） 2001年12月31日 2000年12月31日 呆账及其他资产准备 1 417 000 1 612 000 应收未收利息调整 428 000 462 000 合计 1 845 000 2 074 000 *案例37：所得税分析 招商银行递延税款借项形成的原因是按照《企业会计制度》第107条“纳税影响会计法”核算所得税。银行根据在各资产负债表日，对当年的有关信贷资产的呆账准备、其他资产减值准备等项目未来是否能为银行带来税务利