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房地产会计模拟实验教程 基本业务 一、房地产公司设立： 参与投资组建公司的股东名称并非真实的，而是为了核算 方便临时编写的。 北京综合投资公司、北京化工集团总公司、北京东城新兴 投资总公司、吴文嘉于 2007 年 1 月 10 日共同发起设立新 兴房地产开发公司有限公司，公司符合一资质等级，报经 北京市建委核定，取得《暂定资质证书》。新兴房地产开发 公司注册资本 8000 万元。北京综合投资公司公司出资 3200 万元，占新兴公司 40%股权；北京化工集团总公司公司出 资 2000 万元，占新兴 25%股权；北京东城新兴投资总公司 公司出资 1600 万元，占新兴 20%股权；吴文嘉公司出资 1200 万元，占新兴公司 15%股权。 北京综合投资公司公司投入现金 2115 万元，非货币出资评 估价：土地使用权 2500 平方米，1000 万元，使用年限 50 年；奥迪轿车 85 万元，尚可使用年限 7 年； 北京化工集团总公司公司投入现金 1000 万元，非货币出资 评估价：三地宾馆 30%股权，作价 1000 万元，三地宾馆 2006 年净资产 3500 万元； 北京东城新兴投资总公司公司投入现金 1500 万元，非货币 出资评估价：北京东城新兴投资总公司公司持有甲公司在 活跃市场上有报价三年期企业债券 100 万元，债券面值 112.5 万元，票面利率 6%(每年利息 6.75 万元)到期一次还本付息 （利息归新兴房地产开发公司），债券到期日 2007 年 6 月 30 日； 吴文嘉公司投入现金 1000 万元，非货币出资评估价：丰田 轿车 80 万元，尚可使用 6 年；宝马轿车 100 万元，尚可使 用 8 年；捷达轿车两辆 12 万元，均尚可使用 5 年；HP 电 脑 5 台 1 万元，，联想电脑 5 台 1 万元，电脑尚可使用 2 年； HP 激光打印机 0.16 万元，爱普森针式打印机 0.3 万元，打 印机尚可使用 3 年；工程复印机 3.54 万元，尚可使用 3 年； 金杯面包车 1 辆 2 万元，尚可使用 3 年。 1 月 10 日公司设立时会计处理： 借：银行存款—工商银行 无形资产—土地使用权 固定资产 2850000 长期股权投资—三地宾馆（成本） 损益调整 500000 可供出售金融资产—甲公司（成本） 1125000 10000000可供出售金融资产—甲公司（应计利息） 贷：实收资本—北京综合投资公司公司168800 北京化工集团总公司公司 北京东城新兴投资总公司公司 吴文嘉 资本公积—资本溢价 500000 16000000投资收益 293800 公司办公用房尚未建成时暂时租用办公用房。1 月 15 日租 赁办公用房（我选择在预付账款科目核算，也可以在管理 费—开办费核算，房租一次支付半年，按月摊销，新企业 会计准则取消待摊费用会计科目，发生时可在预付账款核 算，会计报表在预付账款项目列报，每月摊销 9000 元）： 借：预付账款—房屋设备租赁—金桥写字楼 贷：银行存款—工商银行  54000 54000 1 月 16 日办理土地使用权过户手续，支付契税 300000 元 215;3%） 借：无形资产—土地使用权 贷：银行存款—工商银行  300000 300000 注：契税、耕地占用税属于财产税，计入财产成本。 1 月 19 日支付办公楼规划设计费（房地产开发企业自建办 公楼，属于企业固定资产建造，应在在建工程科目核算。 也可以在开发成本核算，建成后转入固定资产，但开发成 本属于成本类账户，产品是为了销售，企业购建固定资产 应在在建工程科目核算，比较符合会计原理） 借：在建工程—待摊支出 贷：银行存款—工商银行  10000 10000 1 月 22 日委托银河证券申购新股、购买国债（闲置资金在 未取得开发项目前，进行临时理财，提高资金效率） 借：其他货币资金—存出投资款—银河证券 贷：银行存款—工商银行 40000000 1 月 23 日申购光明医药股票 50000 股，每股 15 元，另支付 手续费 2250 元 借：交易性金融资产—股票投资—成本 750000 投资收益 2250 贷：其他货币资金—存出投资款—银河证券 752250 1 月 25 日预付办公楼设计费 借：预付账款—勘察设计—北京建筑研究院 贷：银行存款—工商银行 10000 10000 1 月 26 日二级市场购买五年期国债,国债 2 月 1 日起计息， 年利率 4.25%，每年支付利息（年利息 1275000 元），另支 付手续费 22000 借：可供出售金融资产—