会计基础-覃盛华-第十章.docxVIP

第三十四讲 10-1 款 第三十四讲 10-1 款项和有价证券的收付 资产 负债 所有者权益 收入、费用和利润 货币资金 交易性金融资产 11应收及预付款项 12存货 13固定资产 14应付款项 15应付职工薪酬 16应交税费 17长短期借款 2012 会计基础 覃盛华 《会计基础》覃盛华 第十章 主要经济业务事项账务处理 本章概要 本章介绍企业主要经济业务事项的账务处理，包括主要经济业务事项的简要介绍，所涉会 计科目的含义、性质，相应会计科目的编制等。 本章概要 （一）本章的内容主要包括： 是款项和有价证券的收付。现金和银行存款的核算、交易性金融资产的核算。 是财产物资的收发、增减和使用。原材料购进、发出的账务处理；产成品入库和销售商 1 2012 会计基础 覃盛华 品结转销售成本的会计处理；购入和处置固定资产的账务处理。 是债权、债务的发生和结算。应收及预付款项的账务处理；应付账款、应付职工薪酬、 应交税费、借款的账务处理。 是资本的增减。接受投资的账务处理；实收资本减少的会计处理。 是收入、成本和费用。包括收入、成本、费用以及营业外收支的账务处理。 是财务成果的计算。包括利润、所得税、利润分配的账务处理。 （二）本章的重点和难点： 主要经济业务事项所涉会计科目及其相应账务处理。 第一节  款项和有价证券的收付 款项是作为支付手段的货币资金，主要包括库存现金、银行存款以及其他视同现金和银行 存款使用的货币资金。 有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，主要包括交易性金融资产和可供出售 的金融资产等。 流动性最强。 一、 现金和银行存款 库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 库存现金是企业流动性最强的资产。 银行存款是企业存放在开户银行的存款。 设置“库存现金”、“银行存款”两个科目进行核算。 例：20××年 1 月 2 日，红星公司开出现金支票，从建设银行提取 3 000 元备用。1 月 18 日，红星公司将当日超过备用限额的 2 000 元现金存入银行。 （1）提现时： 借：库存现金 3 000 贷：银行存款 （2）存现时： 3 000 借：银行存款 2 000 贷：库存现金 2 000 例：20××年 1 月 5 日，红星公司通过建设银行转账支票支付水电费 10 000 元，根据有关 费用单据作如下会计分录。 借：管理费用 贷：银行存款 10 000 10 000 例：20××年 1 月 7 日，红星公司销售商品收到支票一张，存入银行，货款 20 000 元，增 值税为 3 400 元。 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税（销项税额）3 400 二、 交易性金融资产 交易性金融资产是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产，如股票、债券、基金等。 企业需要设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性 2 第三 第三十五讲 10-2 财产物资的收发、增减和使用（1） 2012 会计基础 覃盛华 金融资产的取得、处置等业务 。 （1）企业取得交易性金融资产时 　　借：交易性金融资产　　　　 贷：银行存款等 （2）处置交易性金融资产的会计处理 　　借：银行存款 　　　　贷：交易性金融资产 　　　　　　投资收益 （差额） （3）购买或出售交易性金融资产过程中发生的交易费用时 　　借：投资收益 　　　　贷：银行存款 例：20×× 年 1 月 12 日，红星公司委托银行证券公司从上海证券交易所购入 B 上市公 司股票 100 万股，按照管理者的意图将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日 的公允价值为 200 万元，另支付相关交易费用 1.2 万元，购买股票款 201.2 万元。3 月 10 日，红星公司出售了所持有的 B 公司股票，售价为 214 万元，另支付相关交易费用 1.8 万 元。 （1）1 月 12 日，购入 B 公司股票时： 借：交易性金融资产——B 公司股票 2 000 000 贷：银行存款 借：投资收益 贷：银行存款 （2）3 月 10 日，出售 B 公司股票时： 2 000 000 12 000 12 000 借：银行存款 2 140 000 贷：交易性金融资产——B 公司股票 2 000 000 投资收益 140 000 借：投资收益 18 000 贷：银行存款 18 000 第二节  财产物资的收发、增减和使用 财产物资通常包括原材料、库存商品等流动资产，以及房屋、建筑物、机器设备、运 输工具等固定资产。 一、 原材料 原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、 主要材料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。