工薪与人事循环-核对.docxVIP

被审计单位： 项目： 了解内部控制 编制： 日期： 2.工薪与人事循环 了解内部控制 索引号：?????GXL 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 了解本循环内部控制的工作包括： 1．了解被审计单位工薪与人事循环中与财务报告相关的业务流程，并记录获得 的了解。 2．了解被审计单位与审计相关的内部控制，并记录相关控制活动及控制目标， 以及受该控制活动影响的交易类别、账户余额和披露及其认定。 3．执行穿行测试等程序，证实对业务流程和相关控制活动的了解，并确定相关 控制是否得到执行。 4．记录在了解和评价工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以 及拟采取的应对措施。 了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿： 1．GXL-1：了解内部控制汇总表 2．GXL-2：了解业务流程 3．GxL-3：评价控制的设计并确定控制是否得到执行 编制说明： 1．在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，注册会计师通常询问被审计单 位人员、观察特定控制的运用、检查文件和报告或追踪交易在财务报告信息系统中的 处理(穿行测试)，并记录所获取的信息和审计证据来源。 2．如果拟利用以前审计获取的与控制运行有效性相关的审计证据，应当考虑被 审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化，以及这些变化是否 会影响以前审计获取的审计证据的持续相关性。 3．审计工作底稿用以记录下列内容： (1)GXL-l：汇总对本循环业务流程和控制活动了解的主要内容和结论； (2)GXL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的业 务流程； (3)GXL-3：评价控制的设计并确定控制是否得到执行。 1 重要交易、账户 余额和披露 相关认定 存在/ 发生 完整性 权利和 义务 计价和 分摊 准确性 截止 分类 应付职工薪酬 √ √ √ √ 存货 √ √ √ √ √ √ √ 管理费用 √ √ √ √ √ 销售费用 √ √ √ √ √ 货币资金 √ √ √ √ …… 工薪与人事循环： 被审计单位： 项目： 了解内部控制 编制： 日期：  了解内部控制汇总表 索引号：?????GXL-1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 1.? 1.?受本循环影响的重要交易、账户余额和披露及其相关认定 (1)本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定仅为演示目的而列示， 并没有涵盖所有受本循环影响的重要交易、账户余额和披露及其相关认定；对某一被 审计单位而言，本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定并不一定都适用， 注册会计师应当根据被审计单位的具体情况作相应增加或删除。 (2)为便于读者理解，本循环仅以应付职工薪酬为例进行演示。 (3)存货项目受销售与收款循环、生产与仓储循环、采购与付款循环和本循环的 综合影响。在确定对存货项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册 会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。 (4)管理费用项目受采购与付款循环、固定资产和其他长期资产循环以及本循环 的综合影响。在确定对管理费用项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时， 注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。 2 主要业务子流程 是否在本循环中进行了解 员工聘用与离职 是 工作时间记录 是 工资计算和记录 是 工资支付 是 常备数据维护 是 工薪与人事相关信息系统 否(在信息系统控制中集中了解和测试) 序号 特别风险描述 相关的重要交易、 账户余额和披露 相关认定 相关控制 (5)销售费用项目受销售与收款循环、采购与付款循环、固定资产和其他长期资 产循环以及本循环的综合影响。在确定对销售费用项目拟实施的实质性程序的性质、 时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。 (6)现金、银行存款等货币资金账户受多个业务循环内部控制的影响，本指南将 与这些账户相关的控制中在其他业务循环中没有了解和测试的部分集中于货币资金循 环。在确定对这些项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师 需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。 2．特别风险注：(1) 2．特别风险 注： 能够对应到重要交易、账户余额和披露及其相关认定，注册会计师需要在相关循环中 予以考虑。 (2)在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑： ①风险是否属于舞弊风险； ⑦风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需 要特别关注； ③交易的复杂程度； ④风险是否涉及重大的关联方交易； ⑤财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性； ⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。 (3)如果注册会计师认为存在特别风险，应当了解和评价被审计单位与该风险相 关的内部控制。 3.?? 3.??业务流