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企业所得税综合案例 某税务稽查局于?2007?年?5?月?11－21?日派出四名稽查员组成稽查组，对大 兴日化有限责任公司进行纳税检查。 一、涉税企业基本情况 该公司被税务机关认定为增值税一般纳税人，执行《企业会计制度》和现 行企业所得税政策，主要生产化妆品，会计核算健全，经营情况良好。增值税 税率为?17%，化妆品消费税税率?30%，城市维护建设税适用?7％税率，教育费附 加适用?3％征收率。?企业所得税的会计核算采用的是应付税款法，所得税税率 为?33%。该公司注册资本?5000?万元。公司在职人员?610?人(其中生产人员?500 人)，实行限额计税工资标准，主管税务机关核定的计税工资标准为?960?元／人 ／月。2006?年度企业自行申报实现销售税入总额?353?500?000?元，已按期实现 的收入总额及增值税、消费税、企业所得税的相关规定，计算并缴纳了增值税 、消费税等各项税款，年末各项“应交税金”为零。自行申报并缴纳了企业所 得税?3?465?000?元，具体见企业所得税纳税申报表（申报附表略）。 企业所得税年度纳税申报表 税款所属期间：2006?年?1?月?1?日至?2006?年?12?月?30?日 纳税人识别号:?□□□□□□□□□□□□□□□ 金额单位：元(列至角分 纳税人名称:?大兴日化有限责任公司 　 行 次 项 目?????????????????????金???额 收 入总额 1???销售(营业)收入???????????????????????　?　?353?500?000　 2???投资收益????????????????????????????????????85?000 3???投资转让净收入???????????????????????　 4 补贴收入 　 5 其他收入 　 6 收入总额合计(1+2+3+4+5) 　 353?585?000 扣 7 销售(营业)成本 　?206?845?000 （16－17 （16－17－18+19－20－21）???????????????? 　??10?585?000 28??? 境内、外所得应纳所得税额 应 纳税所 得额的 计算 应 纳所得 税额的 计算 8???主营业务税金及附加???????????????????　?116?655?000 9???期间费用?????????????????????????????????15?000?000 10???投资转让成本????????????????????????　 11???其他扣除项目????????????????????????　??4?500?000 12???扣除项目合计（7+8+9+10+11）??????????　?343?000?000 13???纳税调整前所得（6－12）???????????????　?10?585?000 14???加：纳税调整增加额???????????????????　 15???减：纳税调整减少额???????????????????　 16???纳税调整后所得（13+14－15)????????????　?10?585?000 17???减：弥补以前年度亏损（17≤16）?????????　 18???减：免税所得（18≤16－17）????????????　 19???加：应补税投资收益已缴所得税额?????????　 20???减：允许扣除的公益救济性捐赠额?????????　 21???减：加计扣除额(21≤16-17-18+19-20)???????????????　 22???应纳税所得额 23???适用税率????????????????????????????　???33% 24???境内所得应纳所得税额（22×23）?????????　?3?493?050 25???减：境内投资所得抵免税额??????????????　???28?050 26???加：境外所得应纳所得税额??????????????　 27???减：境外所得抵免税额??????????????????　 （24－25＋26－27）??????????????????????　 29 减：减免所得税额 　 30 实际应纳所得税额（28－29） 　 3?465?000 二、检查中存在的问题 稽查人员对企业的账簿、会计报表与企业的所得税申报资料进行核对， 企业的会计确认销售收入额与所得税申报的销售收入额相同，进一步检查账簿 、凭证发现以下问题均没作纳税调整： 1、2006?年?5?月?10?日，销售化妆品一批给某单位，开具普通发票，取得 收入?93600?元存入银行，经查该批化妆品的生产成本为?46000?元。企业会计处 理为： 借：银行存款 93600 贷：其他