销售不动产纳税申报分析.docxVIP

销售不动产（一般计税方法）纳税申报 　　销售新、老不动产（非自建）且采用一般计税方法计税的企业，但不包括房地产开发 企业销售自己开发的房地产项目 　　例：某企业为一般纳税人，于 2018 年销售 2016 年 6 月后新购入的办公楼一栋，取得 全部价款和价外费用 5550 万元，开具增值税专用发票，销售时采用一般计税方法，适用税 率 11%，购进原值 4500 万元，预征率 5%；本月还购进办公用电脑、家具等 1170 万元，取 得增值税专用发票并于当期认证。 　　【相关政策】 　　一、一般纳税人转让以下不动产，适用一般计税方法的， 　　（一）2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不动产 　　（二）2016 年 5 月 1 日后取得（不含自建）的不动产 　　二、应在不动产所在地主管地税机关预缴税款，在机构所在地主管国税机关申报纳税， 如不动产所在地与机构所在地一致的，应在机构所在地主管地税机关预缴税款，在机构所 在地主管国税机关申报纳税，上述预缴无需填写《增值税预缴税款表》。 、应适用下列计算公式计算预缴税款和应纳税额 　　预缴税款=（收到的全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时）÷（1+5%） ⅹ5%， 　　应纳税额=销项税额-进项税额-预缴税款 　　销项税额=收到的全部价款和价外费用÷（1+11%）ⅹ11% 　　进项税额=支付的全部价款和价外费用÷（1+适用税率）ⅹ适用税率。 　　【应纳税额计算】 　　预缴税款=（5550-4500）÷（1+5%）ⅹ5%=50 万元 　　销项税额=5550÷（1+11%）ⅹ11%=550 万元 　　进项税额=1170÷（1+17%）ⅹ17%=170 万元 　　应纳税额=550-170-50=330 万元 　　【报表填写】 　　1、将本期应纳税额填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附表一（本期销售 情况明细） 　　在第 4 项“税率 11%”的“开具增值税专用发票”下的第 1 栏“销售额”内填入不含 税销售额元，第 2 栏“销项(应纳)税额”内填入计算的销项税额 5500000 元；在 第 4 项“税率 11%”的“合计”下的第 9 栏“销售额”内填入不含税销售额元， 第 10 栏“销项(应纳)税额”内填入计算的销项税额 5500000 元，第 11 栏“价税合计”内 填入价税合计金额元，第 12 栏差额扣除栏“服务、不动产和无形资产扣除项目 本期实际扣除金额”填写 0（如图 1） 　　图 1 　　 　　2、填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附表二（本期进项税额明 2、填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附表二（本期进项税额明细） 　　在第 2 栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”的“份数”填入份数 1 份，“金额” 填入取得的增值税专用发票不含税金额元，“税额”填入取得的增值税专用发票 注明的税额 1700000 元，在本期没有发生其他进项税额的情况下，在第 1 栏“认证相符的 增值税专用发票”、第 12 栏“当期申报抵扣进项税额合计”和第 35 栏“本期认证相符的 增值税专用发票”填入相应的份数、金额和税额。（如图 2） 　　 　　3、填写《本期抵扣进项税额结构明细表》 　　将本期认证抵扣的进项税额按不同税率填写在本表中相应栏次，本期取得的增值税专 用票为 17%的进项，应在“17%税率的进项”这一项目对应栏次的“金额”内填入元，税额内填入 1700000 元（如图 3） 　　 　　4、填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附表四（税额抵减情况表） 　　在上期没有发生扣除税额的情况下，第 4 行“销售不动产预征缴纳税款”第 1 栏“期 初余额”填写 0；第 2 栏“本期发生额”填写计算出的本期预征税额 500000 元； 第 3 栏“本期应抵减税额”填写期初余额与本期发生额之和 500000 元，由于本期应纳税额 为 3800000 元，大于 500000 元，因此本期发生的应抵减税额可全额抵减，第 4 栏“本期实 际抵减税额”即填写 500000 元，第 5 栏“期末余额”填写本期应抵减税额与实际抵减税额 之差 0，表明所有可扣除的税额均被扣除完毕（如图 4） 　　 　　5、填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表 　　主表“一般项目”下的“本月数”第 11 栏“销项税额”内填写本期销项税额 5500000 元，第 12 栏“进项税额”内填写本期进项税额 1700000 元，在本期没有其他进项税额的情 况下，第 17 栏“应抵扣税额合计”填写本期进项税额 1700000 元,在本期销项税额 5500000 元大于进项税额 1700