新政府会计制度部分业务案例.pptVIP

　　应当分别按照“财政拨款支出”、“非财政专项资金支出”和“其他资金支出”，“基本支出”和“项目支出”等进行明细核算，并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目进行明细核算；“基本支出”和“项目支出”明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中“部门预算支出经济分类科目”的款级科目进行明细核算，同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。 　事业支出 　 和企业树状（扇状）明细账设置方式不同，现行行政事业单位的明细账设置和政府会计制度并没有对科目级次作明确要求（谁是二级，谁是三级），只是提出了这样几个维度，只要设了，能够提供信息就行。采用的是网状式。单纯依照手工会计去设置非常困难，还是需要使用财务软件，在软件中将各明细账的设置要求按照项目辅助作为项目的明细，此举会大大减轻工作量。实行新政府会计制度后核算和报表的工作量都会大大增加。 业务活动费用/单位管理费用 　　——共性明细科目：工资福利费用、商品和服务费用、对个人和家庭的补助费用、固定资产折旧费、无形资产摊销费 　　——“业务活动费用”科目还应设置：对企业补助费用、公共基础设施折旧（摊销）费、保障性住房折旧费、计提专用基金等 1.计提并支付职工薪酬 　　 　　　政府储备物资是指政府会计主体为满足实施国家安全与发展战略、进行抗灾救灾、应对公共突发事件等特定公共需求而控制的，同时具有下列特征的有形资产： 　　（一）在应对可能发生的特定事件或情形时动用； 　　（二）其购入、存储保管、更新（轮换）、动用等由政府及相关部门发布的专门管理制度规范。 包括战略及能源物资（石油、有色金属）、抢险抗灾救灾物资、农产品（有粮、油、盐、糖）、医药物资和其他重要商品物资（盐、茶丝），通常情况下由政府会计主体委托承储单位存储。 存货与政府储备物资对比 　　1821文物文化资产 　　　 　　一、本科目核算单位为满足社会公共需求而控制的文物文化资产的成本。 　　单位为满足自身开展业务活动或其他活动需要而控制的文物和陈列品，应当通过“固定资产”科目核算，不通过本科目核算。 　　1832 保障性住房累计折旧 　　一、本科目核算单位计提的保障性住房的累计折旧。 　　二、本科目应当按照所对应保障性住房的类别进行明细核算。 公共基础设施、政府储备物资国家已经在2017年发布了具体准则加以规范，文物文化资产、保障性住房还没有出台具体准则，只是在政府会计制度中设置了相关科目。自然资源资产目前还是一个难点，还在探讨当中。 　　二、《政府会计制度》——负债类科目 2001 短期借款 　　一、本科目核算事业单位经批准向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年内（含1年）的各种借款。 二、本科目应当按照债权人和借款种类进行明细核算 * 2501 长期借款 　　一、本科目核算事业单位经批准向银行或其他金融机构等借入的期限超过 1 年（不含 1 年）的各种借款本息。 　　二、本科目应当设置“本金”和“应计利息”明细科目，并按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。对于建设项目借款，还应按照具体项目进行明细核算。 * 短期借款及其利息 50000 50000 50000 50000 50000 50000 50000 50000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 * 长期借款及其利息 50000 50000 50000 50000 50000 50000 50000 50000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 * 三、收入和预算收入类科目 　　收入类科目 * 　　预算收入类科目 * 财政拨款收入 　　一、本科目核算单位从同级政府财政部门取得的各类（包括专项、非专项）财政拨款。 　　同级政府财政部门预拨的下期预算款和没有纳入预算的暂付款项，以及采用实拨资金方式通过本单位转拨给下属单位的财政拨款，通过“其他应付款”科目核算，不通过本科目核算。 　　二、本科目可按照一般公共预算财政拨款、政府性基金预算财政拨款等拨款种类进行明细核算。 * 财政拨款预算收入 　　一、本科目核算单位从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。 　　二、本科目应当设置“基本支出”和“项目支出”两个明细科目，并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目进行明细核算；同时，在“基本支出”明细科目下按照“人员经费”和“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。 * 随着新预算法的推进，全口径的预算，国库集中收付进一步的推广完善，非财政款项的上级补助和附属单位上缴会越来越少。 * 【例】某行政单位通过财政直接支付购入计算机2台，计6530元，验收合格，交付使用。 * 　　购入固定资产扣留质保金 *