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《内部审计》课程 小 组 作 业 （三） 作业名称：《风险导向内部审计的问题研究》 所在班级： 任课教师： 小组成员学号及姓名（带*为小组长）： 作业时间： 作业成绩：  内见评分表 作业说明： 本次作业要求根据当前内部审计发展过程中出现的 一些新趋势、新问题选择其中的某一方面进行探讨， 题目自拟，字数要求 4000--5000 字。 文章应由题目、摘要、关键词及参考文献等几部分 组成。 文章中对于引用别人的观点一定要以脚注的形式标 明，参考文献要在 8 篇以上（中、外文均可），严禁整 篇或整段抄袭，要求能够提出自己的观点。 各组请在文章最后附小组成员分工情况。教师将根 据每个组员的分工和完成质量分别打分。 评分表 姓 名 分工情况（30%） 完成质量（70%） 最后成绩 风险导向内部审计的问题研究 摘要：风险导向内部审计是审计发展的新领域。本文试从风险导向内部审计产 生的环境、基本理论及其运用以及发展前景等方面进行探讨。首先在对内部审 计发展状况总结的基础上分析风险导向内部审计概念、特点，然后分析风险导 向内部审计在现代企业中的影响，最后分析了当前风险导向内部审计实施的局 限性，并提出相关建议。　　 关键词：风险导向型内部审计；风险管理；局限性 　　 进入20世纪90年代后，企业内部审计面临着两个巨大挑战：第一，内部审 计部门如何在防范和控制企业经营风险上发挥积极作用。第二，内部审计部门 如何在企业组织机构战略重组中维系自己的地位。　在这种情况下，企业开始 不断注重风险管理。风险导向内部审计是内部审计在高风险社会产生的、为了 应对职业危机而推出的一种全新的审计理念。 一、概念 一种观点认为，风险导向型内部审计的风险就是审计风险；而另一种观点 则认为，所谓的“风险”不是单纯意义的“审计风险”，更大意义上是指企业 风险。在《布林克现代内部审计学》第六版中提到“现在的内部审计人员要运 用前后一致的方法来理解和评估审计风险，包括与单个被审计机构有关联的风 险以及整个组织所面临的整体风险”，因此可见，风险导向型内部审计在人力 资源方面的应用是以企业的发展战略为出发点，对整个组织的风险进行评估与 改善为最终目的的一种审计理念。 二、本质与特点 风险导向内部审计本质是确保受托责任有效履行的能动的管理控制机制。 其特点如下： （1）风险导向的内部审计拓展了内部审计的业务范围，将业务范围拓展到 内部控制以外的公司治理和风险管理领域； （2）风险导向的内部审计的风险评估不仅用于确认单个审计项 计重点，而且用风险标准来确定审计项目； 目中的审 风险导向的内部审计考虑企业的战略风险和经营风险，并成为控制财 务报表风险的重要手段，有助于管理者努力维持企业长期安全经营，避免传统 内部审计的局限性； 风险导向内部审计以被审计单位的战略风险为导向，根据对战略风险 的评估及随后个步骤的评估测试，逐步形成对财务报表的预期，从而执行相应 的实质性审计程序。 三、风险导向型内部审计在现代企业中的作用 在现代企业中所起的作用随着全球一体化的趋势日益明显，企业经营环境 的也显得更为复杂，所以现代内部审计除了关注传统的内部控制之外，对有效 的风险管理机制和健全的公司治理结构日益关注。《内部审计实务标准》 1220.A1 标准规定内部审计师应考虑风险管理、控制与治理过程的充分性和有 效性、以应有的职业审慎性开展工作。风险导向内部审计是在组织已有的风险 管理和内部控制的基础上，对剩余风险进行评估，进而改善风险管理和内部控 制，提升组织整体抗风险能力。风险导向内部审计在现代企业中的作用有： 　　（一）参与风险管理随着对风险管理的日益关注，探讨风险导向内部审计 与企业风险管理框架之间的联系，就成为探讨风险导向内部审计无法回避的理 论问题之一。风险管理首先要求全面识别风险，同时熟悉本单位的经营战略、 工作程序、组织结构等；内部审计人员的独特地位与专业知识满足了以上要求。 因此，以风险为导向的内部审计捕捉风险信息的能力比企业内部其他部门和外 部审计都强（杨爱群：《风险管理与风险导向内部审计》《 经 济 师》2005年第7 期），对于企业风险管理能够做出其独有的贡献。 　　（二）促进内部控制内部控制从某种程度上来说从属于风险管理，是风险 管理的方式之一。企业风险管理是在内部控制的基础上整合起来的框架，是为 了企业在风险管理领域中各项广泛的议题给予多方面的关注和更稳健的管理。 从2004年 COSO 委员会颁布的 ERM 中我们可以清楚地看到，风险管理是对内控框 架的包含与深化。在风险理念的作用下，企业内部控制已扩展为企业风险管理 框架，内部控制与风险管理已趋于融合。因此，可以说对风险管理的促进作用， 是建立在企业的内部控制同时得到改善和促进的基础之上的，两者是互相促进