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X集团财务内部控制模式优化研究 第一章 导论 第一节 研究背景 集团企业是社会发展到一定阶段的产物，随着经济建设高速发展，集团企业从某种程度上反映一个国家的经济实力。国家需要一大批有能力的集团企业参与国际间的竞争，带动国家结构调整和产业升级，做好供给侧结构调整。但由于国际及国内间的竞争格局不断增大，且科学技术高度发展，企业为寻求更大的发展和生存空间，必须抢占自己的市场份额和扩大影响力，纷纷进行重组、合并收购等战略调整，出现了一大批集团公司。自此，大部分集团企业由单一产业变成多元化产业，出现了若干子公司、孙公司和孙孙公司，跨行业、跨区域的集团企业比比皆是，公司产权关系不再单一，资产规模急剧扩张，但规模效益和集约效益不能有效实现，甚至出现“割据”现象，内部资源无法及时得到供给和共享，严重制约了集团企业的进一步发展 在世界经济全球化进程加快、企业间的竞争越来越激烈的情况下，集团企业必须要提高自己的核心竞争力和产业格局，才能在新的经济环境下得到长远的发展。那首要的就是必须加强集团企业的内部管理水平，由于财务内部控制贯穿于集团企业所有的经营管理活动，所以首先要加强财务内部控制水平，但很多集团企业很容易忽略财务内部控制，这必定会影响集团企业的高效发展。一方面，完备的财务内部控制体系能够提高企业对自身生产过程的监督力度，无论是在原材料采购方面，还是日常花销层面，避免不必要的浪费，只有这样企业才能确定自身财产安全。另一方面可以在企业经营过程中对于可能存在安全风险的事项进行提前预估，提前制定制约规定，从而保证企业经营管理的安全性，有效防范经营风险。 一、集团企业财务内部控制的现状 目前，集团公司的管控存在着较多问题，很多企业还是家族式的管理模式，尽管有些企业引入了职业经理人，但集团公司的管理模式还停留在传统的方式，一旦投资失控、资金失控、人员失控，将使经营多年的集团公司瞬间出现崩塌的局面，甚至解体、灰飞烟灭。分析其原因：这种情况的出现，不否认的是盲目扩张需要承担一定的责任，但是除此以外，还有就是企业在发展的过程中容易忽视对财务内部的管理，可以说这一个因素需要承担巨大多数的责任，存在体系不够健全，或执行不到位等情况。我国的财务内部控制发展较晚，目前还处于逐步发展过程中，由于财务内部控制过程贯穿于企业经营运营的所有业务过程，其实质就是所有生产经营活动过程中的控制纽带，为了有效规避各类经营风险和财务风险，建立一套科学合理的财务内部控制体系已是集团公司刻不容缓的事情，可为企业的可持续发展提供重要保证。企业财务的内部管理程度直接关系到企业的长远发展，因此，我们必须要确保企业内部管理的效率，做到高效率管理。 二、集团企业财务内部控制中存在的常见问题 我国集团企业的财务内部控制方面存在的问题主要表现在以下几个方面： （一）部分集团企业内部控制制度不完善 只有在健全合理的制度框架下，才能保证工作具有高效率，因此，为了保证企业财务内部控制的有效性，需要为其提供完善的制度框架，确保其有效运行。在集团企业中，制度的贯彻和执行在传递的过程中由于管理链条长且分散，必然效果要差强人意，如果制度本身再出现不完善的地方，那么制度的约束力和指导性就更会大打折扣了。由于企业在自身的发展过程中，权利过于集中，决策者认为自己就是制度的制定者，制度制定过程中主观性大，没有将内控控制工作大胆放权，个人主义作怪，缺乏整体意识。而财务管理者在考核过程中往往因碍于面子对于违反制度的行为和个人采取大事化小，小事化了的态度，使得制度的考核变得随意性大，严肃性小，制度形同虚设，警示和监督作用被缩小。所以，我国的集团企业对于制度的执行能力普遍较弱。集团企业制度的制定要求缜密性要高，内控工作要延伸到各级附属企业，如果内部控制工作做得不好，很容易形成一个单位一个制度各自为政的管理乱象。 （二）部分集团企业对财务内部控制重视不足 在我国现代企业管理学科中，研究的重心一直放在财务内部控制方面，可见在学习中还是比较重视财务内控这一工作的，可是在实践中，管理者却没能对其注入太多的关注度，往往是忽视这一层面的工作的。特别是集团企业，管理层次多、内部机构复杂、子公司多分散在不同地域，这就给财务内部控制带来了很大的困扰以及工作难度，因此在实施起来，该工作往往难以保持一定的持续性。效率性减弱，长此以往，集团企业容易忽略内部控制工作的作用性。而对财务内部控制工作缺乏重视，会直接导致财务风险发生的可能性加大。对于集团企业来说，还会减弱对附属公司的风险控制能力。集团企业是大规模的企业团体，业务领域宽泛，自身的风险机率比一般企业要高，财务内控重视不足，终将会让集团企业的效益变差，也可能最后导致整个集团崩溃。 （三）部分集团企业的财务内部控制工作实施环境差 在执行过程中，集团企业的财务内部控制工作岗位，需要预算管理和资金管理等部门