中级财务会计（第二版）课件.ppt

项目 交易性金融资产买100万元；涨120万元；卖150万元。两年利润总额200万元。 计提坏账准备20万元；后来发生坏账20万元，两年利润总额200万元。 类型 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 前提 无永久性差异且税率不变 无永久性差异且税率不变 产生时期 借：交易性金融资产20 贷：公允价值变动损益20 纳税调减=200-20=180 借：所得税费用200×25% 贷：递延所得税负债20×25% 应交税费180×25% 借：资产减值损失20 贷：坏账准备20 纳税调增=200+20=220 借：所得税费用200×25% 递延所得税资产20×25% 贷：应交税费220×25% 转回时期 借：银行存款150 贷：交易性金融资产120 投资收益30 纳税调增=200+20=220 借：所得税费用200×25% 递延所得税负债20×25% 贷：应交税费220×25% 借：坏账准备20 贷：应收账款20 纳税调减=200-20=180 借：所得税费用200×25% 贷：应交税费180×25% 递延所得税资产20×25% 应付税款法 产生180×25%转回220×25% 产生220×25%转回180×25% 所得税费用合计 400×25% 400×25% 案例：某企业2020年利润总额100万，罚款3万；营业收入1000万，发生招待费10万；国债利息3万；存货年初账面价值200万，计税基础210万，年初暂时性差异10万，本年又计提跌价准备20万，年末计税基础不变，年末暂时性差异30万；固定资产原值100万，年初会计累计折旧25万，税法累计折旧40万，年初暂时性差异15万，本年会计计提折旧25万，税法计提折旧30万，年末暂时性差异20万，所得税税率25%不变，不考虑其他因素。所得=100+3+5-3+20-5=120万。 借：所得税费用 26.25 递延所得税资产 5 贷：递延所得税负债1.25 应交税费—应交所得税 30 如果采用应付税款法? 借：所得税费用 30 贷：应交税费—应交所得税 30 案例：企业利润总额为120万，其中罚款支出10万，计提存货跌价准备20万，交易性金融资产公允价值上升50万、其他权益工具投资公允价值上升10万，所得税税率为25%，编制有关分录。 当期所得税=（120+10+20-50） ×25% =100 ×25%=25 存货：递延所得税资产 5 交易性金融资产：递延所得税负债 12.5 其他权益工具投资：递延所得税负债 2.5 借：所得税费用 32.5 递延所得税资产 5 贷：应交税费 25 递延所得税负债 12.5 借：其他综合收益 2.5 贷：递延所得税负债 2.5 资产负债表债务法总结 1、永久性差异不确认递延所得税! 2、暂时性差异不一定确认递延所得税! 3、递延所得税资产和递延所得税负债的确认是有条件的. 4、永久性差异一定进行纳税调整! 5、暂时性差异不一定进行纳税调整! 比如:其他债权投资和其他权益工具投资:不影响利润和所得 6、递延所得税的对应科目不一定是所得税费用 7、核算方法不影响应交所得税 8、预期税率发生变化需要调整递延所得税. 1、20×8年1月1日，甲公司向乙公司销售一台大型机器设备，销售价格为1000万元，同时双方签订合同，合同约定，三年之后，甲公司将以600万元的价格回购该机器设备。假定不考虑货币时间价值等因素。甲公司确定的该交易类型是（B）。 A、融资交易?B、租赁交易?C、捐赠交易?D、销售退回? 2、下列各情形中，通常表明企业向客户转让该商品的承诺与合同中的其他不可明确区分的有（BCD）。 A、企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分? B、企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品进行整合，形成合同约定的某个或某些组合产出转让给客户? C、该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制? D、该商品与合同中承诺的其他商品具有高度关联性? 3、下列各项中，属于与收入确认有关的步骤的有（ ABD）。 A、识别与客户订立的合同?B、识别合同中的单项履约义务? C、将交易价格分摊至各单项履约义务?D、履行各单项履约义务时确认收入 4、下列关于暂时性差异的说法中，正确的是（C）。 A、企业形成暂时性差异必然会确认递延所得税? B、非同一控制下企业合并中形成的商誉确认的计税基础等于账面价值? C、除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润也不影