纳税第3版答案.doc

项目一 二、单项选择题 1.B 【解析】在税法的构成要素中，征税对象是一种税区别于另一种税的重要标志。 2.D 【解析】目前我国税收体系中采用超率累进税率的税种是土地增值税。 3. B 【解析】我国税收立法主要应遵循的原则包括：从实际出发的原则；公平原则；民主决策的原则；原则性与灵活性相结合的原则；法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。 4.C 【解析】我国现行税制中的资源税类包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税，耕地占用税属于特定目的税。 5. C 【解析】根据我国税务机构设置的规定，对省以下地方税务局实行上级地方税务机关和同级政府双重领导、以上级税务机关垂直领导为主的管理体制。 三、多项选择题 1.ABC 【解析】并非所有税种都需要规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无需设置税目，如企业所得税。 2.ABCD 【解析】税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，我国现行的税率主要有：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。 3.ABD 【解析】国务院办公厅不属于税务主管机关，无权制定税收部门规章。有权制定税收部门规章的税务主管机关包括财政部、国家税务总局及海关总署。 4.ABC 【解析】根据我国现行税法体系的规定，财产和行为税类主要是对某些财产和行为发挥调节作用，包括房产税、车船税、印花税、契税；车辆购置税属于特定目的税类。 5.ABD 【解析】根据国务院关于实行分税制财政管理体制的决定，将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税；将同国民经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划为地方税，并充实地方税税种，增加地方税收收入。 四、判断题 1.错误 【解析】定额税率一般适用于从量计征的某些税种、税目。 2.错误 【解析】税目是对课税对象的量的规定 3.正确 4.错误 【解析】海关征收的增值税为中央固定收入；其他为共享，中央分享 75%，地方分享 25%。 5.正确 项目三 二、单项选择题 1．C 2. A 【解析】选项A：融资性售后回租属于“金融服务”。 3. A 4. C【解析】一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。 5. A【解析】从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含50万元）的，符合小规模纳税人的认定标准。 6. A【解析】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税，但是如果折扣额和销售额未在同一张发票上的“金额”栏分别注明，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。 7. C 【解析】适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 8. A【解析】该企业上述业务应缴纳增值税=70000÷（1+3%）×3%+60000÷（1+3%）×2%=3203.88（元）。9. C【解析】在计算进口环节应纳增值税税额时不得抵扣任何税额，即在计算进口环节应纳增值税税额时，不得抵扣发生在境外的各种税金。该外贸企业进口环节应纳增值税=201.5×（1+20%）×17%=41.11（万元）。 10. C【解析】当月外购的原材料，当月因管理不善发生毁损的部分，对应的进项税额不能抵扣。则该企业9月应纳的增值税=100000×17%-2890×(1-30%)=14977(元)。 三、多项选择题 1. ABCD 【解析】上述选项均不征收增值税。 2. AD【解析】选项AB：采取还本销售方式销售货物的，其销售额是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出；选项CD：采取以物易物方式销售货物的，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。 3. ABCD 【解析】上述选项均不得抵扣进项税额。 4. ABC 【解析】选项D：适用6%税率。 5. ABCD【解析】选项ABCD均属于免征增值税的项目。6. ABCD 【解析】上述选项均不得抵扣进项税额。 7. AC【解析】选项AB：商业企业一般纳税人零售的烟酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票；选项C：增值税一般纳税人销售免税货物不得开具增值税专用发票。8. AC 【解析】选项B：增值税小规模纳税人可以申请由税务机关代开增值税专用发票；选项D: