借贷记账法的应用和财务报告.pptVIP

四、核算举例 【例17】康达公司12月份将所有“损益类账户”余额结转到“本年利润”账户。根据前面账户记录，归纳如下： 　账 户　 　　 金 额（元） 主营业务收入　　　49000 主营业务成本　　　　　　　　　23852 营业税金及附加　　　　　　　 629 管理费用　　　　　　　　　　　 4980 销售费用　　　　　　 1756 营业外收入　　　　　4000 营业外支出　　　　　 1783 会计处理： 借：主营业务收入 　　49000 　　营业外收入　　　　　4000 　　贷：本年利润　　　　　　　53000 借：本年利润　　　　　33000 　　贷：主营业务成本 　　23852 　　　　营业税金及附加　　 629 　　　　管理费用　　　　　　 4980 　　　　销售费用　　　　　　 1756 　　　　营业外支出　　　　　 1783 利润总额＝53000－33000＝20000（元） 五、所得税的核算 （一）所得税的概念 （二）所得税的计算 1、应交所得税额＝应纳税所得额×所得税税率 2、所得税税率：25％ 3、应纳税所得额＝利润总额（假设） （三）账户设置 1、所得税费用 2、应交税费－当期所得税费用 （四）会计处理方法 1、计算 的所得税 借：所得税费用 　　贷：应交税费－当期所得税费用 2、上交 所得税 借：应交税费－当期所得税费用 　　贷：银行存款 3、所得税结转 到本年利润 借：本年利润 　　贷：所得税费用 （五）核算举例 【例18】康达公司12月份的利润总额为20000元，所得税税率25％，应纳所得税＝20000×25％＝5000（元）。　 参考答案： ◇计算： 借：所得税费用　　　　　　　　5000 　　贷：应交税费－当期所得税费用　5000 ◇上交：　 借：应交税费－当期所得税费用　5000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　5000 ◇结转： 借：本年利润　　　　　　　　　5000 　　贷：所得税费用　　　　　　　　5000 六、利润分配的核算 ★即对净利润（税后利润）的分配 ★净利润=利润总额(税前利润)－所得税费用 （一）利润分配的顺序 1、提取法定盈余公积：用于弥补亏损 、转增资本 2、提取任意盈余公积：用于弥补亏损 、转增资本 3、向投资者分配利润或股利 4、未分配利润：可留待以后年度进行分配。 （二）账户设置 　　　　　　提取法定盈余公积 　　　　　　提取任意盈余公积 　　　　　　应付现金股利或利润 利润分配－　转作股本的股利 盈余公积补亏 　　　　　　未分配利润 　总账　　　　　明细账 （三）核算举例 【例19】康达公司12月份对净利润15000元，进行利润分配。 1、提取法定盈余公积＝15000×10％＝1500（元） 借：利润分配－提取法定盈余公积　1500 　　贷：盈余公积－法定盈余公积　 1500 2、提取任意盈余公积＝（15000-1500）×8％＝1080 借：利润分配－提取任意盈余公积　 1080 　　贷：盈余公积－任意盈余公积　 　　1080 3、向投资人分配现金股利或利润。 可供分配的利润=15000－1500－1080=12420（元） 经董事会决议，向投资者分配利润12000元，未分配利润420元。会计处理为： 借：利润分配－应付现金股利或利润 12000 　　　贷：应付股利　　　　　　　　　 12000 实际支付时： 借：应付股利　　　　　　　　12000 　　贷：银行存款　　　　　　　　 12000 4、年终结账，将“本年利润”及“利润分配”其他明细科目结转至“利润分配－未分配利润”账户。即核算“未分配利润”。会计处理为： （1）结转“本年利润” 借：本年利润　　　　　　15000 　　贷：利润分配－未分配利润　15000 （2）结转“利润分配”其他明细科目余额 借：利润分配－未分配利润　　　 14580 　　贷：利润分配－提取法定盈余公积　 1500 　　　　利润分配－提取任意盈余公积　 1080 　　　　利润分配－应付现金股利或利润 12000 　　　　利润分配－未分配利润 　　　　　14580　　　15000 　　 　　　　　　　　　　　420 第七节　财务会计报告 第一节　概述 一、概念：