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所得税视同销售 二、《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》国税函[2008]828号 ：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 1、用于市场推广或销售； 2、用于交际应酬； 3、用于职工奖励或福利； 4、用于股息分配； 5、用于对外捐赠； 6、其他改变资产所有权属的用途。 增值税视同销售 　　⑴增值税中视同销售的确认。《增值税暂行条例实施细则》规定，以下8种行为视同销售： 　　①将货物交付他人代销； 　　②销售代销货物； 　　③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 　　④将自产、委托加工的货物用于非应税项目； 　　⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； 　　⑥将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者； 　　⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； · ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 很简单 如果你不是最终消费者 那么就需要把流转税延续下去 而对于最终消费者来说 你需要承担全部的税费成本 原则上 是按照同类商品的市售单价决定 1本公司同类产品的销售价格。 2市场上同类商品的价格。 3成本利润率的价格。 但实际上 如果金额占比不大 现在你平进平出 一般税务局也不会管你。 这个是个人领用用于职工个人的消费或者福利。但是又会涉及到个调税。 1.借：管理费用-业务招待费 　 23.4万元 贷：主营业务收入 20万元 应交税费-应交增值税（销项税额）3.4万元 2.借：主营业务成本 15万元 贷：库存商品 15万元 汇算清缴 应纳税所得额 20-15-（23.4-23.3）=4.9 会计利润 20-15-23.4=18.4 汇算清缴 应纳税所得额 20-15-23.4+23.3=4.9 20万的千分之5 是1000 23.4万的60% 是14.04万 取低数 1000 24.3-1000=23.3 调增。 证据链是相互组合的 只要证据链组合没有大的偏差 可以证明业务的真实性 　以货物为例，从上面税收法规的规定中，可以看出增值税的视同销售与企业所得税的视同销售在范围与内涵上都有差异。这种差异的根本原因是增值税的视同销售行为不仅强调货物的用途还要考虑货物的来源；而所得税的视同销售行为，只强调货物的用途，与货物的来源无关。 　　对在税收上认为是视同销售的行为（无论是针对哪种税而言），进行会计处理时也存在一些需要澄清的概念。在《企业会计准则》中，没有视同销售的问题，只有是否确认为收入的问题。如前所述，新的企业所得税法规中视同销售在会计处理时基本上都是要确认收入的，这样看来，所得税法规中认为的几种视同销售需要缴纳所得税，在会计上也增加当期利润，这似乎是一致的，因此在所得税法实施条例中没有必要强调为视同销售。既然强调了，就说明在所得税法规中的视同销售指的是这种货物转移行为（以货物为例）不是所得税法规中认定的一般意义上的收入，是行为上的差异。 　　从上面简单的分析中可看出，同一个词在不同的税种中会有不同的规定，对会计实务而言，由于规定总是在不断的适应实际情况而进行调整，企业会计人员只要在现有的会计准则和税收法规下，清楚这样的业务处理即可。笔者经过不断的积累，按货物转移的特殊业务类型，对其会计处理及增值税和所得税的纳税处理进行分析整理，以供参考。 　　二、 视同销售业务的会计处理与纳税处理分析 　　（一）将货物用于在建工程、无形资产开发、分公司（非生产机构）等 　　企业将货物用于在建工程、管理部门、无形资产开发及分公司（分生产机构）等，按企业所得税实施条例的规定，不再视同销售缴纳企业所得税；按增值税暂行条例的规定，对于企业的货物用于这些方面，还要视货物是自产的或委托加工收回的，还是外购的而分别作销项税额和进项税额转出处理。 　　1. 企业将自产的、委托加工收回的货物用于在建工程等的处理 　　这种情况下企业应按货物的公允价值计算增值税的销项税额，按货物的成本结转。 　　借：在建工程（或管理费用、开发支出等） 　　贷：库存商品 　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　　2. 企业将外购的货物用于在建工程等的处理 　　这种情况企业应将外购货物已抵扣的进项税额转出，按货物的成本结转。 　　借：在建工程（或管理费用、开发支出等） 　　贷：库存商品 　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 　　（二）将货物用于对外捐赠 　　企业将货物用于对外捐赠，按企业所得税实施条例的规定要视同销售缴纳企业所得税；同时按增值税暂行条例的规定，对用于对外捐赠的货物，无论是自产或委托加工收回的，还是外购的货物在增值税上都视同销售作销项税额处理； 在会计处理上按照收入准