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论述加强应收账款的日常管理 摘要：当前，我国的应收账款的坏账损失越来越多，应收账款问题已严重影响了企业的正 常经营活动和国民的发展，针对应收账款问题存在的现状，文章在分析不利因素的基础上， 进一步提出了解决应收账款问题的办法和措施。 关键词：应收账款 管理 对策 应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收账款，是企业流动资产的一个重要项目。 随着经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额明显增多，对应收账款的管理已经 成为企业经营活动中日益重要的问题。 一、应收账款问题存在的现状 由于我国企业间不讲信用，互相拖欠货物构成连怀债链的资金总额已达到 3000 到 4000 亿元，占全国流动资金的 20%，从许多触目惊心的数据中，我们应该清醒地看到 加强应收账款的管理问题已迫在眉睫，企业必须建立完善的管理制度，强化应收账款 的日常管理。对应收账款的状况进行经常性分析、控制，加强对应收账款的账龄分析， 及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。 二、应收账款问题的弊端分析 (一) 降低了企业的资金使用效率 由于企业的物流与资金不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销 售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损 益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款， 则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款 及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导 致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目 标。 （二）夸大了企业经营成果 由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当前赊销全部计 入当期收入。因此，企业的账上利润的增加并不表示能如期实行现金流入。制度要求企 业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为 3%-5%（特殊企业除 外）。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。因此， 企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成 果，增加了企业的风险。 （三）加速了企业的现金流出 赊销虽然能使企业产生较多的利润，但若企业一味地追求利润最大化而采用大量的 赊销方式，势必导致应收账款的风险增加，同时并未真正使企业现金流入增加，反而使 企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要 表现为： 企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销 售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业 税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。 所得税的支出，应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按 时以现金支付。 现金利润的分配，同样存在这样的问题。另外，应收账款的管理成本、应收账款 的回收成本都会加速企业现金流出。 （四） 影响企业营业周期 营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短 取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理 的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀 在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原的购买，严重影响了企业 正常的生产经营。 （五） 增加了应收账款管理过程中的出错概率 企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款的动态 情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合约、承诺、审批手续 等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全 部收回的只有部分收回，能通过手段收回的，却由于资料不完整而不能收回，直至到 最终形成企业单位资产的损失。 三、解决应收账款问题的对策 （一） 实施应收账款的追踪分析