大数据时代基于云会计的房地产开发企业税务管理探析——以A集团为例.pdf

大数据时代基于云会计的房地产开发企业税务管理探析 大数据时代基于云会计的房地产开发企业税务管理探析 大数据时代基于云会计的房地产开发企业税务管理探析大数据时代基于云会计的房地产开发企业税务管理探析 ——以——以AA集团为例集团为例 ————以以AA 集团为例集团为例 2017年 11月 30 日 基金项目：国家自然科学基金面上项目；教育部人文社会科学研究青年基金项 目(12YJC630025)；重庆市教委科学技术研究项目(KJ1400905)；重庆理工大学财会研究与 开发中心科研创新重大项目(14ARC101)；重庆市研究生科研创新项目(CYS14187)。 一、一、引言引言 一一、、引言引言 2013年，央视《每周质量报告》报道，珠海市某房地产企业通过股权转让规避土地增值税 1 亿余元。同时，2005～2012 年间全国商品房销售总额超过 31.2万亿元，2009 年全国房 地产行业平均毛利率为 55.72%。据央视测算，房地产业毛利率达到 34.63%以上均需缴纳 土地增值税，因此全国各类房地产企业应缴纳的土地增值税超过 4.6 万亿元，实际上 8年 间征收的土地增值税仅为0.8 万亿元，这意味着全国房地产开发企业应缴未缴的土地增值 税总额超过 3.8万亿元。自 1999 年国家税务总局开始实施税收专项检查以来，房地产被 列入指令性检查已有 10余年，每年被查处的偷漏税金额巨大，存在伪造报价、预收账款 不及时入账、开具多个账户逃避监管、随意调整申报税额等多种问题。当前，税务机关由 于征收管理方式和技术方法等方面的问题，对房地产开发企业的税务管理极其有限和滞后。 云会计是一种基于互联网、以数据为中心的会计信息系统，具有动态性和可扩展性等特点， 其核心是资源共享、应用模式的改变，其可信性包括可用性、可靠性、风险可控性等 9个 一级属性。大数据是运用数据采集、挖掘、分析等技术，进行实时数据处理、实时智能决 策，通过嵌入到具体业务流程中提供决策有用的信息。大数据时代，基于云平台进行税务 管理，云会计的动态性和可伸缩性的计算能力使高效海量的涉税数据分析成为可能；云会 计环境下的群体智能为领导决策支持提供了运行环境；云会计的服务化特征为面向广大纳 税人的数据挖掘个性服务带来机遇。 大数据时代的来临，随着金税三期税收管理系统的上线，税务管理将以信息技术为依托， 不断推进税务管理现代化，对保障税收职能的发挥起到重要的推动作用。房地产业已成为 中国经济的引擎，随着城镇化进程持续推进，旧城改造被中央确定为民生工程和国家发展 战略之一，面对其复杂的开发业务以及集团化的经营战略，如何在种类繁多、数量庞大的 数据中快速获取并高效利用有价值的信息显得尤为必要，基于云会计对房地产企业进行全 面、有效的税务管理，同时促进房地产业健康发展具有重要的现实意义。 二、二、AA 集团税务管理现状及其存在的问题分析集团税务管理现状及其存在的问题分析 二二、、AA 集团税务管理现状及其存在的问题分析集团税务管理现状及其存在的问题分析 (一)A集团背景介绍 A 集团创立于 1988年，主要由广场和商业地产股份有限公司构成，形成了商业地产、高级 酒店、文化旅游、连锁百货四大产业。集团的核心是以广场命名的城市综合体，在其多年 经营商业地产的基础上，持续发展并逐步完善，形成汇集大型商业中心、高级酒店、写字 楼、公寓、住宅和公共空间等多种建筑功能、业态的大型综合型建筑群。通过将不同的业 态融为一体，有机地整合了商业、商务及居住等多种城市商业功能。在规划设计中通过建 筑功能分区实现综合体中不同业态的划分与互动，成为我国城市综合体投资与运营管理的 先行者与领导者。 A 集团下设北方项目中心、南方项目中心、酒店建设公司、商业管理公司、商业地产研究 部等，划分南北区域，按照商业地产、高级酒店、文化产业、连锁百货等开发业态进行管 理。业务范围分布全国，分别在各地设立项目公司管理具体业务，开发业态涉及营业税、 增值税、企业所得税、土地增值税、房产税、土地使用税等各大税种，经营流程涉及拿地、 开发、销售、持有等多个环节。 (二)存在的问题 随着信息化进程的不断深入，税务机关征收管理取得了明显成效，工作流程有了较大的