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第一章 总 论 下表共列示了投资、应收账款和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每 一审计目标，在相应的审计项目中选出能够实现该审计目标的一项最佳的审计程序，将其英文字母编号填 入题后的表内，每项审计程序最多只能被填一次。 审计项目 审计目标 审计程序 名称 （1）会计报表中， 投资项 A 将投资项目各明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对； 目的分类反映恰当； B 确定负责转让有价证券的职员没有接触现金，银行存款记录； （2）在资产负债表日， 会 C 检查长期投资与投资在分类上相互划转已进行正确的处理； 计记录所反映的投资确实 D 抽查投资交易记录原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号； 投资 归企业所有； E 确定投资价格的任何波动已进行恰当的会计处理； （3）投资的计价准确。 F 函证资产负债表日被托管的所有有价证券； G 将重大的投资交易记录与董事会会议记录核对， 确定所有交易均 已批准或授权。 （4）在资产负债表日， 应 A 分析应收账款同销售的比率关系，并同前期比较； 收账款的记录完整； B 实施销售截止测试， 确定销售业务和相应的存货及销货成本记录 （5）在资产负债表日， 被 在恰当的会计期间； 审计单位对所有应收账款 C 按计提坏账准备的范围、 标准测算已提坏账准备是否充分， 并提 应收 均具有法定收款权； 请调整大额差异； 账款 D 检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的 （6）资产负债表日应收账 款余额正确； 贷项通知单； （7）会计报表中应收账款 E 复核所有贷款协议，确定应收账款是否已作抵借； 分类反映恰当。 F 抽查被审计单位职员及有关部门的暂借款项的记录， 确定已计入 正确的账户； G 分析应收账款各月末余额与应付账款各月末余额的非正常比例 关系。 （8）被审计单位对所审会 A 将固定资产明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对； 计期间内所增固定资产享 B 复核折旧费用的计提， 并确定固定资产有效使用年限及折旧方法 有所有权； 与以前年度一贯； （9）在资产负债表日， 所 C 确定固定资产 记录部门与保管使用部门的职责分离； 有在册固定资产均存在； D 审查固定资产契约与保险单据； 固定 E 实施截止测试， 证实固定资产 维修费用已计入恰当的会计期间； （10）在资产负债表日， 资产 所有固定资产的净值均已 F 确定所有机器设备均已保险； 正确计量。 G 实地检查所有的机器设备。 审 计 目标 （1） （2） （3） （4） （5） （6） （7） （8） （9） （10） 审 计 C F E B E C F D G B 程序 1 2、ABC 公司委托某会计师事务所对 2007 年度会计报表进行审计。 注册会计师经过审计预备调查， 确定存 货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体 审计程序以保证审计目标的实现。 要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被注册会计师选定，应当确定的与各具体审计目标最相关的 会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么 ?请将下列会计报表认定和审计程序的序号填入表内相应 的栏目。 (可重复选择 ) 会计报表认定 具体审计目标 审计程序 4 公司对存货均拥有所有权 9 1 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 8 5 已按成本与可变净值孰低法调整期末存货的价值 6 5 存货成本计算准确 11 3 存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露 7 2 存货总账、明细账与实物数量一致 10 会计报表认定 审计程序 (1)完整性 (6)检查现行销售价目表 (2)存在或发生 (7)审阅会计报表 (3)表达与披露 (8)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内 (4)权利或义务 (9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票 (5)估价与分摊 (10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库 (11)测试直接人工费用的合理性 第二章 审计的种类、方法和程序 1．假设某企业有应收账款式 200 户，该 200 户中有国营企业、集体企业、个体企业；若以欠款期间划分： 则 80%欠款 15 天，10%欠款 2 个月， 5%欠款 6 个月，另外 5%欠款 1 年以上；若以销售内容划分：则 产成品销售占有 90%，其他委托加工、材料销售等各账户余额大小不等。要求：说明如何运用有关审 计方法对该企业应收账款进行审计？ 2．审计人员首次对某单位 10，000 张现金收款凭证进行审计，先取 200 张进行详细审计，发现 8 张有误， 审计确定的精确度为± 2%，可靠程度为 95%。要求：（1）求样本量。（2）若用等距抽样法，求其间距。 （3）若审计结果发现 5 张