科顺股份：2019年年度审计报告.PDF

目 录 一、审计报告……………………………………………………… 第1—7 页 二、财务报表……………………………………………………… 第8—15 页 （一）合并资产负债表…………………………………………… 第8 页 （二）母公司资产负债表…………………………………………第9 页 （三）合并利润表…………………………………………………第10 页 （四）母公司利润表………………………………………………第11 页 （五）合并现金流量表……………………………………………第12 页 （六）母公司现金流量表…………………………………………第13 页 （七）合并所有者权益变动表……………………………………第14 页 （八）母公司所有者权益变动表…………………………………第15 页 三、财务报表附注……………………………………………… 第16—98 页 对这些事项单独发表意见。 (一) 收入确认 1. 事项描述 相关信息披露详见财务报表附注三（二十一）、五（二）1 及十四 （二）。 科顺股份公司的营业收入主要来自于防水材料，主要包含防水卷材和防水涂 料的生产和销售以及防水工程施工。2019 年度，科顺股份公司营业收入金额为 人民币 4,651,957,012.00 元，其中防水材料销售业务的营业收入为人民币 4,098,869,531.84 元，占营业收入的88.11%。 对于防水材料销售，公司内销产品收入分为直销和经销。直销产品收入确认 的方法：公司以销售产品交付购货方，经购货方验收确认后作为风险报酬的转移 时点确认销售收入；经销产品收入确认的方法：公司销售产品交付承运人作为风 险报酬的转移时点确认销售收入；外销产品收入确认的方法：公司已根据合同约 定将产品报关离岸，且产品销售收入金额已确定，已经取得了签收凭证且相关的 经济利益很可能流入，产品相关的成本能够可靠地计量；公司防水工程施工收入 确认的具体方法：已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例即完工进度 乘以合同总收入确认工程施工收入。 由于营业收入是科顺股份公司关键业绩指标之一，可能存在科顺股份公司管 理层（以下简称管理层）通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风 险。同时，收入确认涉及重大管理层判断。因此，我们将收入确认确定为关键审 计事项。 2. 审计应对 针对收入确认，我们实施的审计程序主要包括： (1) 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是 否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性； (2) 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当； (3) 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存 在重大或异常波动，并查明波动原因； (4) 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销 第 2 页 共 98 页 售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、运输单及客户签收单等；对于出口 收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口 报关单、货运提单、销售发票等支持性文件； (5) 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；对主要客 户的累计确认产值、累计收款金额和应收账款余额进行函证，评价工程施工收入 确认的真实性和准确性； (6) 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否 在恰当期间确认； (7) 取得科顺股份公司采用完工百分比法确认收入相关制度，对科顺股份公 司高管、财务负责人员等进行访谈，了解完工进度确定的方法； (8) 获取科顺股份公司适用完工百分比法确认收入的销售合同，报告期内采 用完工百分比法确认的收入统计表，核查其项目名称、收入类别、合同金额、开 工日期、完工日期等信息；对于报告期末未完工的项目，核查报告期内的成本、 累计成本、完工进度、收入确认金额和实际结算金额等； (9) 核查科顺股份公司工程施工收入确认时所依据的外部资料，抽查工程项 目由发包方、总包方、工程监理等第三方确认完工工作量的单据； (10) 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。 （二）应收账款减值 1.