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. 餐饮行业营改增政策 一、纳税人的划分 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 餐饮行业营改增政策 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。 除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 餐饮行业营改增政策 二 、税率和征收率 （一）增值税税率： 1、纳税人发生应税行为，除本条第2项、第3项、第4项、第5项规定外，税率为6％。 2、提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 3、提供有形动产租赁服务，税率为17%。 4、境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。 5、销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物，税率为17%和13%（低税率）。 餐饮行业营改增政策 （二）增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 （三）餐饮行业的税率和征收率 一般纳税人适用税率6% 小规模纳税人适用征收率3% 餐饮行业营改增政策 三、应纳税额的计算 （一）增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 餐饮行业营改增政策 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。 餐饮行业营改增政策 下列进项税额准予从销项税额中抵扣： （一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。 （二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （三）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 餐饮行业营改增政策 （四）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为： 进项税额=买价×扣除率 买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。 购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。 根据财税2012年75号文件（部分鲜活肉蛋流通环节免税）规定：“批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证”。因此，从批发、零售环节纳税人购进的免税农产品不得抵扣。 国税总局2016年26号公告规定：“餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购凭证，按照现行规定计算抵扣进项税额”因此，从农业生产者购进的自产农产品可以抵扣。 餐饮行业营改增政策 农业生产者自产农产品指从事农业生产的单位和个人。 农业生产的单位和个人。包括农场、农业合作社、农民个人等。 农场、农业合作社销售自产农产品应开具税控普通发票。 农民个人销售自产农产品，可开具收购发票 农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。 餐饮行业营改增政策 增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品有两种方式： 1、购进农业生产者自产农产品，由农业生产者直接开具增值税普通发票（税控）或在当地税务机关代开的增值税普通发票抵扣。 2、使用国税机关监制的农产品收购凭证向农民个人购进其自产农产品抵扣。 开具和使用农产品收购凭证要符合湖北省国家税务局2010年第2号公告《湖北省农产品经营增值税征收管理办法》 餐饮行业营改增政策 第二条本办法所指从事农产品经营业务纳税人是指从事农产品收购、销售和以农产品为主要原材料从事生产加工业务的增值税一般纳税人第三条 本办法所称农产品是指列入《农业产品征税范围注释》的产品。第四条 纳税人购进农产品，应按下列规定取得或开具发票：（一）向增值税一般纳税人购进农产品，应向对方索取增值税专用发票或防伪税控系统开具的增值税普通