我国电子商务税收法律制度讲解.ppt

目录 前一页 后一页 结束 电子商务出现的税收问题 交易信息和证明文件难以获知 1. 税收工作依赖的书面文件在电子商务 中销声匿迹 , 审计方法不能适用 . 2. 即使能获知 , 也无法达到法庭规定的 文件和证据的标准 . 3. 电子实体与相对应的物体之间缺乏联 系 , 难以追踪 , 尤其是 1. 跨国公司内部价格转移进行管理 , 2. 确定交易的性质和内容 . 目录 前一页 后一页 结束 电子商务出现的税收问题 征税标准 1. 商品跨国流动 , 对贸易公司征进 口环节流转税 / 所得税 . 2. 因特网使用者对所在国内的 ISP 征税 . “虚拟商店” , 按交易额 大小征税不现实 : 交易额难以统 计 . 目录 前一页 后一页 结束 电子商务出现的税收问题 “常设机构”概念难以确定 概念 1. 一个企业进行全部或部分经营活动的 固定营业场所 , 包括管理场所 / 分支 机构 / 办事处 / 工厂 / 作业场所等 . 非 居民在一国内利用代理从事经营活动 视作常设机构 . 纳税主体的定位难以确定 1. 传统的营业机构所在地 / 合同缔结地 / 供货地 / 管理中心所在地 / 常设机构等 概念模糊不清 , 失去意义 . 2. 销售国对销售商销往国外的商品或服 务征税 , 销售商如何享受出口税收优 惠 ? 如退税 . 目录 前一页 后一页 结束 电子商务出现的税收问题 国际税收管辖权的冲突 1. 来源地税收管辖权优先的原则 . 2. 美国财政部 1996.11 “全球电子商务 选择性的税收政策” , 强化居民税收 管辖权 : 来源地税收管辖权可能会削 弱 . 3. 服务发生地通常根据始发地办法 / 服 务执行地办法等确定 , 主要针对培训 / 教育 / 文化 / 娱乐 / 体育等 , 通过因特 网的专项服务 , 其税收管辖地如何认 定 ? 目录 前一页 后一页 结束 电子商务出现的税收问题 跨国公司的征税问题 1. Internet 在跨国公司的征税问题 上带来如下困难 : 1. 使跨国公司内部价格转移的监管 , 控 制更困难 . 2. 增强了跨国公司组织机构与服务提供 的一体化 , 以及经营活动的统一 . 3. 跨国公司的 Intranet: 确定公司内部 交易的情况益发困难 . 2. 跨国公司可能行为 1. 操纵价格 , 转移利润 , 从事国际税收 筹划 , 偷税 目录 前一页 后一页 结束 1. 概述 1. 中国税收咨询网 2. Http:// 目录 前一页 后一页 结束 电子商务税收的特点 电子商务税收 的特点 多 国 性 便 捷 性 虚 拟 化 隐 蔽 性 目录 前一页 后一页 结束 事例 1. 仅 2011 年 11 月 11 日当天淘宝商城与淘宝 网交易额之和突破 52 亿，这个数字是“购 物天堂”香港一天零售总额 8.5 亿的 6 倍。 2. 2011 年 7 月份，淘宝网女装销售冠军 “我的 百分之一” 网店被武汉市国税局开出的 430.79 万元税单。 3. 有调查机构预计，到今年年底，我国网购市 场交易额有望突破万亿元大关。然而面对如 此巨大的网上交易数额，却只有不到 20% 的 网店依法纳税，网购税收流失或超过百亿元。 目录 前一页 后一页 结束 电子商务提出的税收挑战 1. 纳税主体 认定较为困难 纳税主体没有固定场所，也没有常设机构，难确 定。 1. 纳税时间 确定困难 现行税法对纳税期限的规定是分为按月、按季、 按年。而电子商务完成的交易，它是在线完成交 易行为，与传统的交易行为在交易方式上存在明 显不同。是按现行税法规定来确定电子商务的纳 税期限 ( 按月、按季 ) ，还是按发生交易当时来确 定纳税期限，税务机关则显的不好操作。 目录 前一页 后一页 结束 1. 纳税环节 游移不定 在电子商务交易情形下，交易双方可以通过网上 订单、网上支付、网上发货传递方式进行，可以 在瞬间得以完成交易过程，而且交易具有隐匿 性，因而纳税环节难以判断。 1. 纳税地点 的确认难以把握 交易行为的发生所涉及到的买卖双方主体、网上 银行、服务器、网络服务商等，都可能处于不同 的地方。因此，到底是以电子商务机构的所在地 或是注册登记地为纳税义务发生地，还是以营业 行为发生地为纳税义务发生地，或是以服务器 所在地为纳税义务发生地，税务机关在实际工作 中很难正确把握。 目录 前一页 后一页 结束 1. 税种划分 不明确 在计算机上下载一个软件和在计算机的电子信箱 中收到一份咨询意见，二者在使用功能上不同， 但均是以电子数据形式传送的。何为产品销售 ? 何为劳务提供 ? 数字化产品和数字化劳务的出 现，产生了不同于传统商务的新产品和新交易方 式，并在一定程度上改