企业所得税相关知识培训PPT课件.pptVIP

手续费及佣金支出 企业发生与生产经营有关的保险支出和住房公积金，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。　　1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。　　2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 财税〔2009〕29号 租赁费 企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；（二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 租金、利息和特许权使用费 企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 劳动保护支出 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 捐赠支出 企业发生的公益救济性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予扣除。 公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 惠利食品制造有限责任公司2014年会计利润总额为350万元，当期通过市政府向当地希望小学捐赠自产产品一批。该批产品公允价值120万元，成本80万元，企业已做会计处理，增值税税率17%,假设不存在其他调整事项，该企业2014年应纳税调整（ ）万元。 A.58.4 B.40 C.98.4 D.100.4 答案：捐赠支出扣除限额=350*12%=42万元，会计列支捐赠支出=80+120*17%=100.4万元，捐赠支出纳税调增=100.4-42=58.4万元，视同销售纳税调增=120-80=40万元，总调增=40+58.4=98.4万元 准备金 税法原则上不允许扣除准备金支出，国务院财政、税务主管部门另有规定除外。 四、税收优惠 不征税收入和免税收入 税基式优惠 税额式优惠 不征税收入与免税收入 税基式优惠 税基式优惠 税额式优惠 五、亏损弥补 亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。 弥补期：最长不得超过5年。 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。 六、征收管理 纳税地点 纳税期限 征收方式 总分机构管理 纳税地点 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 纳税期限 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 征收方式 企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 总分机构管理 汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。 国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告 国家税务总局公告2012年第57号 企业所得税基础知识 2016-11-23 目录 一、基本概念 二、收入的确认 三、成本费用扣除标准 四、税收优惠 五、亏损弥补 六、征收管理 一、基本概念 企业所得税纳税人 企业所得税征税范围 企业所得税计税依据 企业所得税税率 1个原则 企业所得税纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照《企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。 一人有限责任公司？ 居民企业 依法在中国境内成立的企业 依