第四章应收款项培训讲学.ppt

第四章 金融资产 第五节 贷款和应收款项; 一、界定与说明: 贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。企业不应当将下列非衍生金融资产划分为贷款和应收款项： （1）准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产。 （2）初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产。 （3）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产。 （4）因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产。 企业所持证券投资基金或类似基金，不应当划分为贷款和应收款项。 会计处理： 基本原则：大致与持有至到期投资相同。 贷款是商业银行主要业务; 应收及预付款项概述; 商业折扣 5%、 10% 以折扣后的实际成交价格为入账金额 对会计核算不产生影响 现金折扣 2/10，1/20，n/30 对会计核算产生影响 全价法(总价法) 净价法;（一）商业折扣;例1：;会计分录为:; （二）现金折扣 　　 企业为鼓励购货方早日付款，而给予的一种债务扣除。 如付清款项的时间是30天，10天之内付款给予2%的折扣，表示为：2/10,N/30。 　　 存在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有两种方法： 总价法 净价法 （我国企业会计制度规定采用总价法)。 　; 例2：; 总价法的会计处理为:;（3）5月26日借：银行存款　 46800 贷：应收账款　 46800 （总价法下，开始按总价入账，发生折扣时作为财务费用入账） ; 净价法的会计处理为：;（2）5月18日收款; 例3： 某企业在2001年12月1日销售一批商品800件，增值税发票注明售价30000元，增值税额为5100元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2／10；1／20；N／30。（对价税合计）　　 要求：作出相应的三种付款时间下的会计分录（总价法）。; （1）12月1日 ???：应收账款 35100 　 贷：主营业务收入 30000 　 应交税费——应交增值税（销项税额） 5100 （2）12月10日前 借：银行存款 34398　 财务费用 702 （35100X2%） 　 贷：应收账款　 35100 ; （3）12月20日前付款 借：银行存款　 34749 财务费用　 351（35100X1%） 　 贷：应收账款　 35100 （4）12月底付款 借：银行存款　 35100 　 贷：应收账款　 35100;例3：某企业在2001年12月1日销售一批商品 800件，增值税发票注明售价30000元，增值 税额为5100元。企业为了及早收回货款而在 合同中规定的现金折扣条件为：2／10；1／20；N／30。（对售价计）　　 要求：作出相应的三种付款时间下的会计分录（总价法）。 ; （1）12月1日 借：应收账款 35100 　 贷：主营业务收入 30000 　 应交税费——应交增值税（销项税额） 5100 （2）12月10日前 借：银行存款 34500