公共经济学第二版07税收理论.pptVIP

7.1.4 税制结构 ? 经济发展水平不同的国家，之所以形成不同 的税制结构，主要是因为不同的税类有着不 同的特点，适应于不同的社会经济财政情况 的要求所决定的。 ? （ 1 ）财政收入的原因： ? 商品税的税基较广，可以较好地保证政府收 入的稳定性。所得税是对所得额的课税，收 入要扣除掉成本才能对之征税，以此为基础 的税收难以保证政府收入的稳定性。发展中 国家多选择商品税为主体的税收制度；发达 国家多选择所得税为主体的税收制度。 7 税收理论 31 杨志勇 张 馨 公共经济学 7.1.4 税制结构 ? （ 2 ）税收征管的原因 ? 传统意义上的商品税，对税收征管的水平要 求是较所得税为低的。发展中国家通常税收 征管水平较低，所以多选择商品税。相反， 发达国家由于具有较高的税收征管水平，在 主体税种的选择上受这一因素的制约和影响 就较少，从而能够采用所得税为主体的税收 制度。但需要注意的是，商品税的征管水平 较低并不是绝对的，现代意义上的商品税 — — 增值税同样要求较高的税收征管水平。 7 税收理论 32 杨志勇 张 馨 公共经济学 7.1.4 税制结构 ? （ 3 ）宏观经济调控的原因 ? 所得税的累进性，可以起到宏观经济调控的 “自动稳定器”作用。商品税一般无此功能。 尽管所得税拥有这个优