《外国税制》第8章 荷兰税制.pdfVIP

荷兰税制 一、荷兰税制概况  1.荷兰的税收管理体制 (1).中央政府与税收 (2).地方政府与税收  2.荷兰税制体系结构及其特点 荷兰的税制体系是以所得税和流转税为双 主体的复合税制。荷兰税制的特点主要体现在 其给予离岸公司和控股公司以特殊鼓励性的税 收优惠政策。 二、荷兰主要税种的征收制度  个人所得税 公司所得税  增值税 消费税  关税 遗产和赠与税 1.个人所得税 (1).纳税人——居民纳税人与非居民纳税人 (2).总的毛收入和应税所得——五类收入 (3).税率和个人扣减——超额累进税率 (4).职工储备金和利润分享方案 (5).对外国雇员适用35%规则——税收扣减待遇 (6).个人所得税的申报与税额核定 2.公司所得税 (1).纳税人——居民纳税人和非居民纳税人 (2).税基和税率 (3).参股免税——利润分配时避免产生双重征税 (4).财务统一体—— 以税收为目的的联合 (5).企业兼并——法律赋予某些税收优惠 (6).投资机构 (7).税收管理 3.增值税 (1).纳税人 (2).税基——商品供应、提供劳务、企业购买商 品和进口商品 (3).免税规定 (4).对小企业（个人）和农业部门的特殊规定 (5).税率——标准19%，优惠7%，零税率 (6).欧洲统一市场下的新增值税制 (7).税款申报与确定 4.消费税 (1).征税对象和纳税人 (2).欧盟内部消费税的协调 5.关税 (1).纳税人——将货物带入欧盟自由经济贸 易圈的任何人 (2).税基——考虑货物分类、原产地以及其 价值 (3).税率——取决于进口商品类型 (4).关税征管程序 6.遗产和赠与税 (1).概况 (2).估价——不同类型财产适用不同估价方 法 (3).豁免——赠与税和遗产税的豁免 (4).税率——5%～68%，取决于数量和亲 近关系 三、荷兰的税收征收管理  1.荷兰税收征收管理机构 (1).税收立法机构与税收执法机构相分 离 (2).政策实施机构与政策研究机构相分 离 (3).基层征收分局按税区设置 (4).择优选择税官  2.荷兰的税收征收管理制度 (1).税收管理专业化 (2).征收行为法律化 (3).征、管、查程序化 (4).税务审计正规化 (5).税务管理现代化 瑞士税制 一、瑞士税制概览  1.瑞士的税收管理体制 瑞士的税收管理体制具有明显的联邦制特征，联 邦、州和乡镇都有权利征税，因此每个州都有自己的 税收法律  2.瑞士的税制体系结构及其特点 主要税种：增值税、社会保障税、印花税、公司 所得税、个人所得税、自然资源税、遗产和赠与税等 瑞士税制的突出特点是：税率较低，税制具有竞 争力 二、瑞士主要税种的征收制度  1.公司所得税 (1).纳税人——居民公司和非居民公司 (2).课税对象、税率 居民公司就全世界范围内的纯利润缴纳瑞士所得 税，非居民公司仅就某些类型的瑞士所得缴纳瑞士公 司所得税 居民公司税率按股权资本和应纳税利润的比例分 5档，适用3.63%～9.8%的累进税率 (3).应纳税所得额和应纳税额的计算  2.个人所得税 (1).纳税人——居民和非居民 (2).课税对象和税率 居民就全世界多的缴纳个人所得税；非居民仅就 某些瑞士来源的所得缴纳个人所得税 瑞士采用累进税率，最高为11.5%。原则上居民 和非居民适用同样的税率  3.增值税 对在瑞士境内独立进行的经营或其他经济活动过程中 提供商品或劳务课征的税，也适用于进