审计案例——某某企业工资总额预算经管情况.pdfVIP

审计案例 —— 某公司工资总额预算经管情况 -会计 审计案例 —— 某公司工资总额预算经管情况 张旭良 近期，某市国资委（以下简称 “国资委 ”）委托本事务所对投资集团所属地置业公司 2011 年至 2013 年财务收支情况进行审计 .审计中，发现置业公司在工资总额预算经管方面 存在多处不规范 . 一、被审单位基本情况 置业公司成立于 1993 年 9 月 3 日，现为投资集团投资地国有独资企业，注册资本 2024 万元 .公司经营范围：房地产开发经营；基础设施建设；建筑装潢服务；建筑材料销售 . 置业公司 2013 年末在职职工 40 人，内设办公室、财务部、工程部、销售部、开发 部等 5 个部门 . 国资委制定了《市级国资营运公司工资总额预算经管试行办法》 ，对企业会计年度内 地员工工资总额和员工工资水平及增长做出预算安排并进行规范经管， 国资委已按规定， 对 置业公司 2011 年至 2013 年工资总额预算执行情况进行了清算 . 二、审计中发现地主要问题 (一 )通过工会发放货币 27.50 万元 2011 年至 2013 年，置业公司 “经管费用 ——— 工会经费 ”科目发生额刚为按国资委 核定工资预算总额地 2% ，经抽查凭证，发现置业公司在 “经管费用 ——— 公司经费 ”科目明 细中划拨工会活动经费 34.67 万元 .置业公司在每年企业所得税汇算清缴中，将该 34.67 万 元工会活动经费纳税调增 .经延伸审计工会， 2011 年初工会结余现金 6,139.63 元，2011 年至 2013 年，累计取得收入 551,251.81 元，其中：会费收入 174,956.83 元、行政补助收入 34.67 万元、利息收入 1,094.98 元和变压器变卖收入 2.85 万元（此收入计入工会也是违规） ，累 计支出 508,964.70 元，其中：业务活动支出 233,964.70 元、发放职工过节费支出 27.50 万 元.期末结余现金 10,066.74 元 .置业公司通过补助工会形式发放过节费 27.50 万元，应计入工 资总额 . (二 )发放通讯费 20.56 万元 2011 年至 2013 年，置业公司 “经管费用 ——— 公司经费 ”科目列支通讯费 20.56 万 元，凭证后附移动、联通定额发票，未计入工资总额 .在工资总额预算执行情况清算时已经 提出应计入工资总额， 置业公司认为后附有发票， 不能认定为工资收入， 最终未计入工资总 额 . (三 )发放车改补贴 13.93 万元 置业公司根据市委、 市政府地统一要求进行了车改， 按规定地规范发放车改补贴， 2012 年至 2013 年，发放车改补贴 13.93 万元，未计入工资总额，置业公司解释系国资委同意， 经与国资委核实，确实不计入 . 上述（二）、（三），与《关于企业加强职工福利费财务经管地通知》二 “企业为职工提 供地交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革地，按月按规范发放或支付地住房补贴、 交通补贴或者车改补贴、 通讯补贴， 应当纳入职工工资总额， 不再纳入职工福利费经管； ……” 地规定不符 . (四)发放劳保用品、工作服