盈余管理运用的利弊分析.pdfVIP

——从入学的第一天起就帮您做好职业准备！ 2020133 北大资源研修学院北大资源研修学院  本文主要探讨了本文主要探讨了盈余管理运用的利弊分析盈余管理运用的利弊分析。近几年来近几年来, 我国企业存在着大量的盈余管理行为, 并呈现出多样化、复 杂化表现形式。日益普遍的盈余管理行为虽然在一定程度 上提高了企业形象上提高了企业形象,激励着企业经营者激励着企业经营者,有利于提高企业价有利于提高企业价 值,但从另一视角看,不规范的盈余管理行为降低了上市公 司会计信息的质量,误导了信息使用者的投资决策,影响了 投资者的投资信心和证券市场的长期投资者的投资信心和证券市场的长期、稳定发展稳定发展, 而且损害而且损害 了国家的整体利益、中小股东的利益和债权人的利益。如 此而言, 进一步了解盈余管理的利与弊,把握盈余管理运用 的度的度,是本文的研究目的是本文的研究目的。  关键词  盈余管理盈余管理((EamingsEamings Management)Management) 是企业管理当局在遵循是企业管理当局在遵循 会计准则的基础上,通过企业对外报告的会计收益信息进行 控制或调整,以达到主体自身利益最大化的行为。  盈余管盈余管理在国在国内外的外的企业中被广中被广泛运用用,,其特征其特征主要表要表现在在以下下几个个方面面:  1 、盈余管理的主体是企业管理当局。企业盈余管理信息的披露都是由董事会及管理层合力决定的, 在盈余管理中有决定权的一般都是公司的经理、部门经理和董事会。也就是说,会计政策与会计方法 的选择、会计方法的不正确运用、会计估计的变动、会计方法运用选择的时点和交易事项发生时点 的控制等,最终的决定权都在他们手中,他们扮演着运用盈余管理的主要角色。当然,会计人员也会参 与其中与其中,但充当配角但充当配角。  2 、盈余管理的客体是企业对外报告的盈余信息。盈余管理的客体主要是根据公认会计准则、会计 方法和会计估计对外报告的盈余信息。在运用盈余管理时, 必须同时具有空间和时间的观念。一般会 计准则、会计方法和会计估计等属于盈余管理的空间因素;会计方法运用和交易事项发生时点的选择 则可看作是盈余管理的时间因素,但盈余管理最终的对象还是会计数据本身, 也就是说,盈余管理的最 终结果体现在在会计收益的数据上。  3 、盈余管理不会增减社会的实际盈余。会计方法的选择,会计方法的运用和会计估计的变动,会计 方法运用的时点和交易事项发生时点的控制,都是典型的盈余管理手段。从一个足够长的时段来看,盈 余管理并不增加或减少社会的实际盈余,但会改变实际盈余在企业的不同会计期间或不同企业的分布。 换句话说换句话说,盈余管理只会影响到企业某期或不同企业的会计报告盈余盈余管理只会影响到企业某期或不同企业的会计报告盈余, 而不会增加或减少全社会中的实而不会增加或减少全社会中的实 际盈余。  4 、盈余管理的目的既明确又复杂。盈余管理明确的目的,是为了获得私人利益或局部利益,但与公 众利益、中立性原则则是相矛盾的。盈余管理的目的非常复杂,特别是在谁是盈余管理的受益者这一 点上。盈余管理考虑的主要是企业管理层的利益,如经理的分红、认购股权、局部利益以及晋升机会 等等。有时有时,盈余管理的受益者又包括了部分关联股东盈余管理的受益者又包括了部分关联股东,甚至政府官员甚至政府官员。  盈余管理不是一个单纯的会计问题, 它与公司内部治理结构和外部监管中存在的制度性缺陷紧密相关。当然, 究其根 源还是公司内部部不合理的权力安排的结果。通过对盈余管理研究,可以识别公司治理结构中存中存在的制度性缺陷,找到盈 余管理行为产生的根源。这样, 既可以为相关的法律法规建设提供理论依据, 也可以为投资者或其他利益相关者评价公 司治理水平提供理论指导。下面, 我们分析盈余管理形成的具体原因。  原因一:委托——代理关系下的道德背离。现代企业理论认为,企业是一系列不完全契约的有机组合,是人们之间交易 产权的一种方式。在一系列契约组合中,股东与经营管理者通常采用“委托——代理”的关系, 而委托人和代理人之间 的利益取向往往不的利益取向往往不一致致,存在责存在责、权权、利等诸方面的矛盾利等诸方面的矛盾。首先首先,委托人的目标取向是投资收益或利润最大化委托人的目标取向是投资收益或利润最大化, 而代理人而代理人 一般追求自身