逢甲大学工业工程系-财务管理.pptx

財 務 管 理 吳 美 芳? 逢甲大學工業工程系財 務 管 理 目次一、財務管理系統圖二、財務分析 ? 財務比率分析之意義 ? 常用之財務比率分析公式三、預算管理 ? 預算的定義及功能 ? 整體預算四、責任中心管理 ? 責任中心的意義及內容 ? 責任會計的意義及特質財務管理系統圖一、財務分析 財務報表分析具有兩項主要的目的: (1) 評鑑償債能力(solvency determination) (2) 評估獲利績效(performance evaluation) 財務報表分析的主要目的(the major objectives) ~ 紐約市立大學教授Leopold A Bernstein: (1)??短期償債能力分析(Short-term liquidity analysis)。(2)??資金流量分析(Funds flow analysis)。(3)??資本結構與長期償債能力分析(Capital structure and long-term solvency analysis)。(4)??投資報酬率分析(Return on investment analysis)。(5)??獲益能力分析(Operating performance analysis)。(6)??資產運用效率分析(Assets utilization analysis)。財務報表分析之目的財務報表分析係針對某一特定目的,予以搜集相關的各項資訊, 經適當研究以顯示各項資訊間之相關性, 最後再解釋其結果, 並非同時完成各項目的。一、評估一個企業過去經營的績效(Evaluation of past performance)二、衡量一個企業目前的財務狀(Measurement of present conditions of a business) 三、預測一個企業未來發展的趨勢(Prediction of the future trends of a business)財務報表分析對管理者的主要功能 一、管理者在財務報表分析過程中, 可以察覺某一部門 或某項措施, 是否與整個管理體系脫節, 以求改進。 二、管理者在檢驗與評核各項比率或趨勢變動時, 可確 定其引起變動的原因, 以對症下藥, 解決問題。 三、在有系統的財務報表分析中, 將錯綜複雜的資料化 繁為簡, 以增進財務報表對管理者之效用, 以發揮 管理之功能。 四、基於管理上之需要, 使財務報表分析可以成為管理 者偵測問題的癥結所在, 事先採取必要且有效的防 範措施。常用財務比率分析公式 1. 短期償債能力比率 2. 資本結構與長期償債能力比率 3. 投資報酬率 4. 資產運用比率 5. 獲利能力的比率 二、預算管理 (一) 預算的意義及功能 (二) 整體預算之意義及內容 預算(Budget)之意義: 所謂預算制度(Budget System), 係以 企業經營目的和營運計畫為基礎, 企業 在某特定會計期間編製預算的程序。預算(Budget)之功能規劃: 使管理階層在訂定營運計畫時更具前瞻性。溝通和協調: 透過預算編製讓各部門的管理者, 扮演縱向(Up-down)與橫向 (Across)溝通的角色。資源分配: 由於企業資源有限, 預算制度可將資源分配給獲利最高的相關部門。營運控制: 預算可視為一種標準; 若將營運實際成果與預算作比較管理者 即可找出差異, 經分析原因後予以改善。績效評估: 以預算建立績效評估準則, 幫助各部門管理者評估自我的整體績效。 (預算與規劃和控制的關係)預算(Budget)之特性: ? 需按企業經營目標來編製計畫。 ? 需以企業整體目標為依歸, 即各部門預 算之編製。 ? 需符合企業之整體性。 ? 以計量數字及資料作為計畫之內容。 整體預算之意義 整體預算(Master Budget)又稱總體預算, 亦可 稱為利 潤計畫(Profit Plan)。 整體預算是預算制度最主要的產品, 是企業在某特定會計期間當中, 為因應營運活動所需之各項預算所構成的。 整體預算之內容 整體預算包括營業預算(Operation Budgets)和財務 預算(Financial Budgets)。 營業預算係指企業在未來會計期間內有關收入及費 用之交易事項(包括行銷及生產等)的預期結果, 並且 以金 額予以表示之彙總。 財務預算指的是企業如何取得及使用資金一種計畫; 包括現金預算、資本支出預算以及擬制性財務報表 (Budgeted Financial Statement)。 (整體預算體系及各項預算流程圖)營業預算 銷售預算表 生產預算表 直接原料採購預算表 直接人工預算表 製造費用預算表 銷售與管理費用預算表 財務預算 現金收入預算表 現金支出預算表 現