第九章个人所得税S知识讲解.pptVIP

第七章 个人所得税法 本章学习要点 个人所得税的概念、特点与作用 个人所得税的征税对象、纳税人、税率 个人所得税应纳税额的计算 个人所得税的减免优惠与申报缴纳 第一节 概述 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税，它体现了国家与个人之间的分配关系。 一、个人所得税的概念 应税所得：1、对在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得。 应税所得：2、对在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得。 实行分类课征 多种税率形式并用 费用扣除采用定额和定率 采用自行申报 和代扣代缴两种 方法 第一节 概述 二、个人所得税的特点 居民纳税义务人： 中国境内有住所的个人； 无住所而在中国境内居住满１年的个人； 负有无限纳税义务。 一、纳税人 第二节 个人所得税的纳税人和征税对象、税率、计税依据 在境内居住满一年。是指在一个纳税年度（即公历1月1日至12月31日止）在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减在华日数。 临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境。 就来源于中国境内、境外的全部所得缴纳所得税 非居民纳税义务人： 中国境内无住所的个人； 无住所但在中国境内居住不满１年的个人； 负有限纳税义务。 一、纳税人 就来源于中国境内所得缴纳所得税 【例题】某外国人2005年2月12日来华工作，2006年2月15日回国， 2006年3月2日返回中国，2006年11月15日至2006年11月30日期间，因工作需要去了日本，2006年12月1日返回中国，后于2007年11月20日离华回国，则该纳税人（B）。A、2005年度为我国居民纳税人，2006年度为我国非居民纳税人B、2006年度为我国居民纳税人，2007年度为我国非居民纳税人C、2006年度和2007年度均为我国非居民纳税人D、2005年度和2006年度均为我国居民纳税人 第二节 个人所得税的纳税人和征税对象、税率、计税依据 P258 居住时间 纳税人性质 境内所得 境外所得 境内支付 境外支付 境内支付 境外支付 90日（或183日）以内 非居民 √ 免税 × × 90日（或183日）～1年 非居民 √ √ × × 1～5年 居民 √ √ √ 免税 5年以上 居民 √ √ √ √ 对外籍人员纳税义务范围的特殊规定 【例题·单选题】（2002年考题）韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（ A）。 　　A.4000元 　　B.5650元 C.9650元 D.10250元　　　【解析】境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过90日，境内所得境外支付部分免税，应纳税额=20000×20%=4000元。 对在中国境内无住所的个人，均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数。　　对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。 　　个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。 ①在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职、受雇，而取得的工资、薪金所得； ②在中国境内提供各种劳务，而取得的劳务报酬所得； ③在中国境内从事生产、经营活动，而取得的所得； ④将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； ⑤转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； ⑥许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； ⑦因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得； ⑧在中国境内参加各种竞赛活动取得名次的奖金所得；参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得；购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得； ⑨在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品取得的稿酬所得。 所得来源的确定（下列所得均属于中国境内所得） P258 ①工资薪金所得 ②个体工商户的生产、经营所得； ③对企事业单位的承包经营、承租经营所得； ④劳务报酬所得； ⑤稿酬所得； ⑥特许权使用费所得； ⑦利息、股息、红利所得； ⑧财产租赁所得； ⑨财产转让所得； ⑩偶然所得； ?经国务院财政部门确定的其他