计划丶市场在世界经济领域的关键一战——世界税制变迁观察及其对中国税制改革的借鉴意义.pdfVIP

计划、市场在世界经济领域的关键一战——世界税制变迁观 察及其对中国税制改革的借鉴意义 「摘要」“税制改革的方向”问题是市场思维模式与计划思维模式在 世界经济领域的最后一战。“减税”和“尽快废止流转税”是市场经 济建立在“国家并不比个人更聪明”的基础之上，充分考虑“社会安 全、行业安全、税制成本”诸因素后得出的。世界税制变迁史也是一 个减税，从流转税向所得税转移的历史。尽管 SARS 过后出现了一些 好现象，但计划经济对此并不理解，其臭名昭著的论点是：国家比个 人更聪明，税收是调控经济流转的手段。中国受计划体制的影响很大， 税制落伍，国家、个人利益受损严重，减税与税制优化的空间极其巨 大。 「关键词」税收 税制结构 充分就业 财政 穷人 一、 世界税制变迁第一公理：减税 国际通行的税收研究常识性的结论是：任何税收都对社会有负面 影响，任何增税都会减少就业机会，降低经济增长，降低人们的生活 质量。因此，税制变迁最大的特点就是减税，通过减税，可以获得国 家、个人的利益最大化。 减税是由民选制度来保证的，至少在减税理论没有出现的情形下 是如此 .关于这一点，我们能在发达国家找到数不清的例证。民选总 统几乎都不可能是增税总统，而且如果想要有所作为，民选总统还要 不断地减税。美国历届有作为的总统都是减税总统，华盛顿、杰弗逊、 罗斯福莫不如此。卡特在 1978 年的国情咨文中说得明白：“税收改 革和减税要一起进行。我们的税收建议将在我国增加就业机会，为穷 人增加就业机会尤其要给予特别的注意。我们要知道在我们的自由经 济里面，减税一直是新的就业机会的最大来源。” ，美国现任总统 布什更是将大部分精力放在减税上，他利用一切机会一有时间就游说 他的减税计划 .他说：“百分之六的失业率应该大声喊出来，让美国 的两党国会议员清楚听到，我们需要大幅减税，如此一来，我们的同 胞才能找到工作。” “减税计划将使美国人有更多的钱花，有更多 的储蓄，有更多的投资，这些改革方案将促进美国经济的发展和创造 更多的就业机会。” 二、 世界税制变迁第二公理：减税请先废止流转税；如果万不 得已要保留部分税，请征所得税。换一句话说，税制优化落实到税种 上就是尽快采取以所得税为主体的税制结构。 许多美国总统对此都有很精彩的论述，兹略举几例： 美国总统杜鲁门在 1953 年的国情咨文中说：“减轻税收的最恰 当办法是给那些最需要减轻税收负担的人以救助，而又不致减少政府 的收入。在通货膨胀的危机过去以后，我们应该研究在修改整个税制 结构基础上降低税收。” . 美国总统杜艾森豪威尔在 1954 年的国情咨文中说：“我们现在 应该取消比较明显的不公平的赋税，特别是针对小纳税人的；减轻那 些限制小企业发展的赋税，放宽对弱势群体以及对医药费用的赋税， 降低消费税。” 美国总统里根在 1982 年的国情咨文中说：“我们的经济恢复计 划是以 4 项符合常理的基本原则位基础的：继续降低联邦开支增长率； 坚持削减个人税和营业税，从而刺激储蓄和投资。” 显然，上述总统的精彩论述，不仅表明了税收必减的大方向，而 且也表明了税制必须减少对穷人的盘剥，减少对消费支出与流转征税， 税制必须尽快过度到以所得税为主的大方向。 三、 税是减还是增，是以所得税为主体还是以其他税为主体- “税制改革的方向”问题是市场思维模式与计划思维模式在世界经济 领域的最后一战 计划经济体制作为一个体制已经崩溃了，但计划的思维方式与理 论却在某些领域依然占据统治地位。市场经济体制作为一个体制已经 建立起来，但并不表明她在许多领域都取得了优势。尽管“税制改革 必须走减税和优化税制结构的道路，税制结构优化必须遵循税制变迁 的历史规律，必须符合国际惯例与历史事实，尽快废除流转税，走以 所得税为主体的道路。”在市场经济社会完全是一个不争的公理，有 着大量的史证、人证和物证。但在中国，税制计划思维定势严重。兹 举一例：《中国社会科学》2002 年第一期发表了刘溶沧与马栓友老 师的《论税收与经济增长-对中国劳动、资本和消费征税的效应分析》 （以下简称《税》），硬是把世界所认定的公理翻了个个儿，他们的 研究结论是： 1、我国对劳动、资本收入及消费支出征税对经济增长的影响是： “对消费支出征税，提高了投资率和全要素生产率，不影响劳动供给， 最终效应是不妨碍或弱促进经济增长” 2 、税收政策和税制改革的取向应当是：适当减少对资本和劳动 征税，增加对消费支