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第九章 生产与费用审计 基本内容与要求  本章基本内容：      教学目的与要求：   本章重点难点： 重 点：存货的监盘，材料与人工 重 点：存货的监盘，材料与人工 费用审计，主营业务成本的计算 费用审计，主营业务成本的计算 与结转 与结转 难 点：存货的监盘 难 点：存货的监盘 第一节 生产与费用的控制测试 本节三个内容：  1.生产与费用循环内部控制目标；  2.生产与费用循环的关键控制点；  3.生产与费用循环内部控制的测试。 一、生产与费用关键控制点 关键环节的交易授权 ？  如：生产指令的发出、存货的发出 等，需要高层管理者向相关人授权，相 关人批准后方可进行。  《红楼梦》中有关支出的授权？  （2 ）关键环节的职责划分？  如存货的采购、验收、保管、运输、付 款、记录等职责应严格分离；人事、考勤、 工薪发放、记录等职务应相互分离等。  《红楼梦》中王熙凤协理宁国府中的职 责划分？  （3 ）凭证与记录控制？  生产通知单、领发料凭证、产量工 时记录、生产费用分配表应顺序编号。 会计部门应根据生产部门传递来的领发 料凭证审核填制凭证、登记账簿、成本 计算；建立并登记存货明细账和总账、 建立并登记生产成本明细账和总账，并 对所有已发生的料、工、费的耗费及时 准确计入生产成本中； 建立并登记应付工资明细账和总账，计 算并填写工资分配表、工资汇总表，工 资分配表、工资汇总表应完整反映实际 已发生的工薪支出；人事部门应建立员 工人事档案、工时卡并及时准确记录有 关工资、薪金或佣金、代扣款项等内 容；企业应建立库存保管账、仓库保管 人员要及时记录、并定期与会计部门核 对。  （4 ）资产接触与记录使用？  仓库保管人员是经过授权批准能接 近原材料和产成品等存货并对存货进行 管理的人员，所以仓库保管人员应聘用 称职的人员；应创造良好的仓储保管条 件；代其他单位保管的材料物资应单独 存放、记录要清晰；对生产与费用循环 产生的所有凭证和记录进行实物安全保 护等。  （5 ）独立稽核？  。企业应建立定期盘点制度，对发 生的盘盈、盘亏、毁损、报废、退 回应及时按规定审批处理；应定期 计算稽核购销发票、领料单、生产 成本计算单、工资计算单以及存货 汇总表等凭证和记录的正确性等。 二、生产以费用控制测试  调查了解生产与费用内部控制 取得或绘制生产与费用流程图 生产与费用内部控制程序图 保管部门 生产部门 会计部门 生产通知单 领料单 领料单 领料单 计工单 计工单 制造费用 制造费用 耗用单 耗用单 生产部门账册 验收入库 入库单 入库单 入库单