第八章具体经济业务的会计核算(5)培训教材.pptVIP

第七节 其他经济业务的核算;一、交易性金融资产的核算;;;（五）会计处理程序;;（五）会计分录;;;总结交易性金融资产的核算方法;;二、坏账准备的核算;;1、销货百分比法2、应收账款余额百分比法： 如按余额的6%提取一般性坏账准备。 3、账龄分析法：  1年以内5% ； 1－2 年10%； 2－3 年20%；  3－4 年40%； 4－5 年80%； 5年以上100% ;（三）设置会计账户;（三）设置会计账户; 每个会计期末，对可能收不回来的应收账款金额部分计提相应的坏账准备。 1、资产负债表日，采用一定的计提方法对本期应收账款余额计提的坏账准备金额： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 本期应计提的坏账准备其账面余额，按其差额补提： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 本期应计提的坏账准备其账面余额，按其差额冲减： 借：坏账准备 贷：资产减值损失 2、对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账损失，转销应收款项： 借：坏账准备 贷：应收账款;3、已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额： 借：应收账款 借：银行存款 贷：坏账准备 贷：应收账款 4、已确认并转销的应收款项以后又收回的，企业也可以按照实际收回的金额 借：银行存款 贷：坏账准备; 例：某企业年末应收账款的余额为1000 000元，提取坏账准备的比例为3‰。第二年发生坏账损失6000元，其中：甲单位1000元，乙单位5000元。年末应收账款为1200 000元。第三年，已冲销的上年乙单位应收账款5000元又收回，期末应收账款1300000元。 第一年提取坏账准备： 借：资产减值损失 3000（100万×3‰） 贷：坏账准备 3000 第二年发生坏账损失，冲销应收帐款： 借：坏账准备 6000 贷：应收账款——甲单位 1000 ——乙单位 5000;第二年年末计提坏账准备： 1.根据年末应收帐款余额计算“坏账准备”的贷方余额应为： 3600元(1200 000×3‰) 2.计提前“坏账准备”有借方余额为：3000元 3.应补提坏账准备：6600元(3600十3000) 借：资产减值损失 6600 贷：坏账准备 6600;第三年上年作为坏账已冲销的乙单位账款5000元又收回入账。 借：应收账款——乙单位 5000 贷：坏帐准备 5000 借：银行存款 5000 贷：应收账款——乙单位 5000 1.第三年年末按应收账款余额计算坏账准备的贷方余额应为： 3900元(1300000× 3‰) 2. 计提前“坏账准备”贷方余额8600元（3600+5000） 3.应冲减“坏账准备”4700元（8600-3900） 借：坏账准备 4700 贷：资产减值损失 4700;三、财产清查业务的核算;;;第八章 讲述完毕;