对外支付非贸付汇政策讲解及备案登记办税流程精选文档.pptVIP

1 对外支付（非贸付汇） 政策讲解及备案登记办 税流程 2016 年 9 月 2 主要内容： 1. 对外支付政策讲解 2. 合同备案登记办事指南 3. 对外支付税务备案办事指南 4. 代扣代缴税款相关注意事项 3 1. 对外支付政策讲解 4 对外支付的项目 5 对外支付需扣缴非居民税款 ? 所得税 ? 企业所得税 ? 个人所得税 ? 流转税 ? 增值税 ? 营业税（已改增值税） ? 其他税费 6 扣缴非居民税款 定性 ? 企业所得税类型 ? 指定扣缴 25% ? 法定源泉扣缴 10% 或协定低税率 ? 流转税税种 ? 增值税 6%/11%/17% ? 合同包税类型（合同约定） ? 外方承担税款 ? 中方承担税款 运算 公式附后 7 股息 ? 分红、转股、再投资 ? 企业所得税（ 不涉及增值税 ） ? 10% 或协定低税率 ? 扣缴义务发生时间 ? 股东会决议日期 ? 不是 实际对外支付日期 8 利息 ? 企业所得税 10%* ? 增值税 6% ? 担保费视同利息 9 特许权使用费 ? 定义 ? 专利、非专利技术 ? 商标、著作权、商誉 ? 设备租金 ? 企业所得税 10%* ? 增值税 6% 10 不动产租金 ? 企业所得税 10%* ? 增值税 11% 股权转让 ? 企业所得税（收入 — 成本） * 10%* ? 无增值税 11 劳务费 ? 企业所得税（指定扣缴） ? 境内劳务比例（工作量、工作时间、劳务成本等） ? 核定利润率 国税发〔 2010 〕 19 号第五条的标准确定其利润率 窗口所在确定利润率时，一般参照：从事承包工程作业、设计 和咨询劳务的，利润率 30% ；从事管理服务的，利润率 40% ； 从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率 40% 。 ? 税率 25% ? 增值税 6% 12 计算公式 1. 法定源泉扣缴 + 增值税 + 外方承担所有税款 ? 应扣缴企业所得税 = 支付金额 /(1+ 增值税率 )* 企业所得税率 ? 应扣缴增值税 = 支付金额 /(1+ 增值税率 )* 增值税率 2. 法定源泉扣缴 + 增值税 + 中方承担所有税款 ? 应扣缴企业所得税 = 支付金额 /(1- 企业所得税率 - 增值税率 *13%)* 企业所得税率 ? 应扣缴增值税 = 支付金额 /(1- 企业所得税率 - 增值税率 *13%)* 增值税率 13 计算公式 3. 法定源泉扣缴 + 增值税 + 中方承担流转税及附加 ? 应扣缴企业所得税 = 支付金额 /(1- 增值税率 *13%)* 企业所得税率 ? 应扣缴增值税 = 支付金额 /(1- 增值税率 *13%)* 增值税率 4. 法定源泉扣缴 + 增值税 + 中方承担所得税 ? 应扣缴企业所得税 = 支付金额 /(1+ 增值税率 - 企业所得税率 )* 企业所得税率 ? 应扣缴增值税 = 支付金额 /(1+ 增值税率 - 企业所得税率 )* 增值税率 14 计算公式 5. 指定扣缴 + 增值税 + 外方承担所有税款 ? 应扣缴企业所得税 = 支付金额 /(1+ 增值税率 )* 境内劳务比例 * 核定利润率 *25% ? 应扣缴增值税 = 支付金额 /(1+ 增值税率 )* 增值税率 6. 指定扣缴 + 增值税 + 中方承担所有税款 ? 应扣缴企业所得税 = 支付金额 /(1- 境内劳务比例 * 核定利润率 *25%- 增值税率 *13%)* 境内劳务比例 * 核定利润率 *25% ? 应扣缴增值税 = 支付金额 /(1- 境内劳务比例 * 核定利润率 *25%- 增值税率 *13%)* 增值税率 15 计算公式 7. 指定扣缴 + 增值税 + 中方承担流转税及附加 ? 应扣缴企业所得税 = 支付金额 /(1- 增值税率 *13%)* 境内劳务比例 * 核定利润率 *25% ? 应扣缴增值税 = 支付金额 /(1- 增值税率 *13%)* 增值税率 8. 指定扣缴 + 增值税 + 中方承担所得税 ? 应扣缴企业所得税 = 支付金额 /(1+ 增值税率 - 境内劳务比例 * 核定利润率 *25%)* 境内劳务比例 * 核定利润率 *25% ? 应扣缴增值税 = 支付金额 /(1+ 增值税率 - 境内劳务比例 * 核定利润率 *25%)* 增值 税率 16 案例一（指定扣缴 + 外方承担） ? 徐汇企业向境外 A 公司支付咨询费，境内劳务比例 60% ，核定利 润率 30% ，增值税税率 6% ，合同约定税款全部由 境外 A 公司 承担， 本次支付折合人民币 100 万 ? 应扣缴企业所得税 ? 100 万 /(1+6%)*60%*30%*25% ? 应扣缴增值税 ? 100 万 /(1+6%)*6% 17 案例一（指定扣缴 + 中方承担） ? 徐汇企业向境外 A 公司支