第06讲_审计先修计划（4）.docVIP

Part　03 第三部分：攻专题 二、传统风险评估的基本方法 1.风险评估“三步曲法” 2.比率和指标分析 表1-1 已审数 未审数 科目 X Y ? 表1-2 已审数 未审数 固定资产 原值 FA1 FA2 成本或费用 折旧 D1 D2 表1-3 已审数 未审数 营业收入 R1 R2 营业成本 C1 C2 ? 表1-4 已审数 未审数 流动资产 CA1 CA2 流动负债 CL1 CL2 ? 表1-5 已审数 未审数 营业收入 R1 R2 销售费用 S1 S2 三、主要财务报表项目的常见风险 1.营业收入 常见风险情形 直接相关的认定 其他认定关注要点 企业以追求盈利为目的，面临业绩考核的压力，可能虚构或高估收入 发生 应收账款 存在 企业以节税或减轻税负为目的，可能隐瞒或低估收入 完整性 应收账款 完整性 行业低迷，企业收入增长率逆势发展，可能虚构或高估收入 发生 应收账款 存在 临近期末的大额收入增长，可能提前确认下一期的收入 截止 应收账款 存在 产品试用期和无理由退换货，未能进行正确的会计处理，可能高估收入 发生 预计负债 完整性 授予客户奖励积分，未能进行正确的会计处理，可能高估收入 发生 合同负债 完整性 委托代销，未能进行正确的会计处理，可能高估收入 发生 应收账款 存在 中介或平台服务，未能按照总额法或净额法进行会计处理，可能高估收入 发生 营业成本 发生 产品毛利率偏高 发生 营业成本 完整性 2.营业成本 常见风险情形 直接相关的认定 其他认定关注要点 原材料采购价格上涨 完整性 应付账款 完整性 生产工人工资薪金水平提高 完整性 应付职工薪酬 完整性 生产设备折旧计提不足或不准确 完整性 准确性 固定资产 计价和分摊 3.管理费用 常见风险情形 直接相关的认定 其他认定关注要点 涉及免租期，未能进行正确的会计处理 完整性 准确性 长期待摊费用 计价和分摊 4.销售费用 常见风险情形 直接相关的认定 其他认定关注要点 新增办事处和销售机构，扩大市场推广活动 完整性 - 销售佣金水平提高 完整性 - 涉及保证型产品质量保证，未能进行正确的会计处理 完整性 预计负债 完整性 5.公允价值变动损益 常见风险情形 直接相关的认定 其他认定关注要点 股票的市价波动过大，或计算公允价值时取用的股票市价不准确 发生 准确性 交易性金融资产 其他权益工具投资 计价和分摊 投资性房地产的公允价值上涨幅度过大 发生 准确性 投资性房地产 计价和分摊 非投资性房地产转换为投资性房地产的过程中，公允价值与原账面价值形成贷方差额 发生 其他综合收益 完整性 大量期货等衍生金融品交易，涉及复杂的交易处理 准确性 衍生金融资产 计价和分摊 其他权益工具投资的公允价值变动，以及对外处置，未能进行正确的会计处理 发生 其他综合收益 留存收益 完整性 6.营业外收入 常见风险情形 直接相关的认定 其他认定关注要点 关联方债务豁免，且视为资本性投入，未能进行正确的会计处理 发生 资本公积 完整性 企业收到与资产相关或与收益相关的政府补助，未能进行正确的会计处理 发生 固定资产 计价和分摊 递延收益 完整性 其他收益 完整性 相关成本费用 准确性 发生 7.营业外支出 常见风险情形 直接相关的认定 其他认定关注要点 涉及未决诉讼或未决仲裁，未能进行正确的会计处理 完整性 预计负债 完整性 8.应收账款 常见风险情形 直接相关的认定 其他认定关注要点 账龄管理不规范 计价和分摊 信用减值损失 准确性 主要客户经营不善 计价和分摊 信用减值损失 完整性 开展应收账款保理业务 完整性 短期借款 完整性 9.其他应收款 常见风险情形 直接相关的认定 其他认定关注要点 员工备用金或员工报销款未及时进行会计处理 存在 相关费用 完整性 购买非保本浮动收益型银行理财产品，未进行正确的会计处理 存在 交易性金融资产 完整性 10.长期股权投资 常见风险情形 直接相关的认定 其他认定关注要点 对于以权益法核算的长期股权投资，损益调整和顺逆流交易的会计处理不当 计价和分摊 投资收益 完整性 准确性 对股权投资的核算科目不当 存在 完整性 其他权益工具投资 存在 完整性 11.固定资产 常见风险情形 直接相关的认定 其他认定关注要点 产品更新换代，旧生产线停产或闲置 计价和分摊 资产减值损失 完整性 责令拆除的违章建筑 计价和分摊 资产减值损失 完整性 折旧水平显著降低 计价和分摊 折旧相关费用 完整性 在建工程延迟转为固定资产 完整性 在建工程 存在 折旧相关费用 完整性 12.无形资产 常见风险情形 直接相关的认定 其他认定关注要点 研发活动的研究阶段和开发阶段划分不清，或未能进行正确的会计处理，或资本化支出的比例显著偏高 计价和分摊 研发费用 完整性 产品更新换