第3讲_2019年考前模拟题•利比集团（3）.docVIP

综合阶段（2019）考试辅导 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 1页 资料四： 注册会计师李现在复核审计项目组成员编制的存货、在建工程、管理费用和应收账款坏账准备的审计工作底稿时，注意到以下事项： 1.存货监盘工作底稿（节选） ……（略） 通过询问管理层和财务部人员以了解存货存放地点的情况，取得并检查利比公司管理层提供的存货存放地点清单及其完整性的书面声明，其中包括3个仓库，具体情况如下： 序号 基本情况 期末库存金额 是否纳入存货监盘地点 注释 一号仓库 自有仓库 240万元 否 [1] 二号仓库 租赁仓库 2500万元 是 [2] 三号仓库 第三方仓库 1900万元 否 [3] 注释： [1]一号仓库主要用于存放由于质量瑕疵退回的存货，利比公司正在对其门禁系统和仓储管理系统进行维修和升级，将对存货监盘工作造成不便，考虑到该仓库期末存货余额远低于财务报表整体的重要性，未将其纳入存货监盘地点。 [2]审计项目组在监盘中留意到某批次设备未被反映在利比公司存货盘点表上，管理层解释称该产品已对客户销售，代客户临时保管。审计项目组检查了销售合同，留意到该批次设备的交货方式为客户自提。审计项目组向该客户函证交易条款，结果满意。 [3]考虑到第三方仓库仅在特定时间执行存货盘点工作，无法与利比公司和审计项目组协调一致，审计项目组检查了管理层提供的委托代存协议和仓储单，结果满意。 ……（略） 2.在建工程工作底稿（节选） ……（略） 利比公司20×8年度相关在建工程财务信息摘录如下： 在建工程——芯片仓库 注释 年初余额 3000 本年增加 425 其中： ——工程建设款等 300 ——借款费用资本化 125 [1] 本年减少 0 年末余额 3425 [2] 注释： [1]20×7年10月31日，利比公司自某商业银行取得专项借款2000万元，用途为建设储存特殊芯片的仓库，借款期限为2年，年利率为7.5%。该专项资金于20×7年第四季度全部支取完毕。由于工程物资供应不足，20×8年1月1日起项目停工，20×8年5月1日起项目恢复建设。审计项目组重新计算了借款费用的金额，结果满意。 [2]20×8年11月1日，该芯片仓库已交付使用，但未办理竣工结算手续。审计项目组与工程监理方取得联系，验证了管理层的上述解释，结果满意。 ……（略） 3.管理费用工作底稿（节选） ……（略） 利比公司20×8年度相关管理费用财务信息摘录如下： 管理费用 注释 本年发生额 2500 其中： 　　　——芯片仓库土地使用权摊销 480 [1] 　　　——差旅费 400 [2] 　　　——管理人员奖金 260 [3] ……（略） 注释： [1]芯片仓库在建设期间占用该土地使用权，年摊销额为480万元，审计项目组检查了该土地使用权的出让合同，据此重新计算了摊销金额并与管理层确认的金额核对，结果满意。 [2]利比公司通过ERP系统的应用模块处理员工差旅费报销，审计项目组从管理费用明细账出发选取样本，追查至系统中的处理记录以及发票等电子版单据，发现行政部某员工报销款错记15万，管理层解释称这是由于ERP系统参数运算错误导致。经评价，审计项目组认为该错报不存在舞弊风险且低于明显微小错报临界值，无须更正。 [3]审计项目组留意到，利比公司于20×8年初计提并发放20×7年度奖金260万元，于20×9年初计提并发放20×8年度奖金265万元。考虑该事项对20×8年度管理费用和税前利润的影响金额低于明显微小错报临界值，审计项目组认可了管理层的处理。 ……（略） 4.应收账款坏账准备工作底稿（节选） 审计项目组取得利比公司管理层编制的某应收账款组合的预期信用损失计算表，复核其计算过程和结果，并与账簿记录核对无误，结果满意。 账面余额a 历史违约损失率b 按整个存续期间内预期信用损失确认的损失准备c=a×b 未逾期 1500万元 0.3% 4.5万元 逾期1-30日 750万元 1.6% 12万元 逾期31-60日 400万元 3.6% 14.4万元 逾期61-90日 250万元 6.6% 16.5万元 逾期＞90日 100万元 10.6% 10.6万元 合计 3000万元 — 58万元 要求： 6.针对资料四第1项至第4项，假定不考虑其他条件，指出注册会计师李现在复核项目组成员的工作底稿时，针对项目组成员的审计处理，应当提出哪些质疑和改进建议。（10分） 【答案】 6.（1）质疑：该仓库用于存放由于质量瑕疵退回的存货，重大错报风险较高（0.25分）。该仓库进行维修和升级，存货余额远低于财务报表整体的重要性，不是未将其纳入存货监盘地点的理由。（0.25分） 改进建议：确定存货监盘地点时