第06讲_会计卷•所得税.docVIP

综合阶段（2019）考试辅导 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 1页 ? 案例集七：所得税 ? 考点·所得税 【精编案例1】 审计项目组在审计过程中注意到以下情况： 1.A公司于20×4年初以每股10元价格购入某上市公司股票1万股，将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。 20×4年12月31日，该股票股价上升至每股15元，A公司将上述以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值调整为15万元，并相应确认投资收益5万元。同时，A公司将上述5万元投资收益纳入20×4年度应纳税所得额申报缴纳企业所得税。 2.A公司长期持有某境内联营企业20%股权，采用权益法核算。20×4年度，该联营企业按取得投资日可辨认净资产公允价值持续计算实现的净利润为500万元，实现的其他综合收益为100万元，除此之外，该联营企业当年无其他净资产变动。A公司与该联营企业没有任何交易。20×4年末，A公司按应享有该联营企业20×4年度净资产变动的份额调整长期股权投资账面价值，并确认投资收益120万元。同时，A公司将上述120万元投资收益纳入20×4年度应纳税所得额申报缴纳企业所得税。 3.A公司20×4年接受控股股东赠与的一项非货币性资产，并按其公允价值1000万元，根据赠与