货币资金内部控制案例.pdfVIP

案例： 小丽作为单位出纳，负责现金、银行存款的收付，并掌握空白支 票 和企业 在银行预留的法人代表印章， 和企业在银行预留的法人 代表印章，自己从银行取银行对账单并负责与银行对 （她有一个男 朋友小张） 男友买车需要钱， 小丽壮着胆子偷拿了一张七千多元的支票为男 友买车。 小丽每月提心吊胆，祈求不被领导发现。取回银行对账单后，小 丽对着 原对账单把偷拿的款项去掉，并填制银行存款余额调节表。 小丽在忐忑不安中度过了一个月，可什么事也没发生。 男友变本加厉， 胃口越来越大。小丽胆子也越来越大，在前后不 到一年 的时间里，共八次用同样的手段挪用公款近一百二十万元。 谁知小丽男友不久携 款外逃。 小丽如梦方醒，自知罪孽深重，走投无路。 小丽明白自己违反了《会计法》 《会计基础工作规范》 《会计人 员职业规范条例》 等国家有关法律法规的规定， 最后不得不向公安局 投案自首。 案例分析报告： 小丽的所处的公司应该属于一般的中小型生产销售型企业。 从这 个案例中可以看出小丽所在的单位缺乏健全的货币资金内部控制制 度，有以下几个问题： (1) 无有效的控制程序无上级审批就可提款。 出纳人员可以擅自 签发支票套购物品，不留存根，不记账，将公款及实物据为己有。企 业与银行的对账制度” 要求出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和 负责与银行对账的人员相分离。 案例中小丽自己从银行取银行对账单 并负责与银行对账，这是不合理的。 (2) 无明确的岗位责任会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督 和牵制机制 “相关岗位责任制”与 “职务分离制度”是密切相关的， 没有做好“相关岗位责任制度”就无法进行“职务分离制度” ，因 为“相关岗位责任制度”是“职务分离制度”的前提。 （如：小丽既掌管单位空白支票又掌管法人代表章和财务 章， 这是该单位缺乏对人员的监督和牵制机制。） （3) 缺少稽核制度 月末无货币资金的清查盘点制度， 导致小丽挪用公款， 涂改银行 对账单等违法事实没有及时发现、制止。 “企业会计稽核制度”是指 会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。 本 案例中小丽的违法行为过了一个月之后， 什么事情也没有发生， 没有 被发现，这便说明了该单位的稽核制 度非常的不完善， 甚至可以说 根本没有对单位进行稽核工作。 (4) 职务未分离出纳除了办理涉及现金、银行存款收付的本职 业务外， 同时还兼保管银行存款全套印鉴、 核对银行对账单等会计业 务，一人身兼数职，混岗和职能的交叉引起货币资金的挪用和侵 吞。 “企业内部控制程序制度”要求会计工作人员应专人专章（收 入、支付、保管）授权批准专职出纳人员负责，其他人不得接触控制 专用印章， 不得由同一个人兼管， 但是案例中小丽既掌管单位空白支 票又掌管法人代表章和财务章， 说明该单位缺乏对人员的监督和牵制 机制， “企业内部控制程序制度”不完善。（如： 小丽作为单位出 纳，负责现金并管理着银行存款的收付， 这说明该单位的会计与出纳 的岗位职责划分不清。） 对该单位的货币资金监控制度的设计： 一．对“货币资金的岗位分离制度”的设计： 不得由一人办理