税收筹划之营业税教学提纲.pptVIP

营业税 * 营业税概述： 税目税率 差额纳税与总额纳税 计税依据巧转化 转租还是代租？ 建筑还是安装？ 中介还是转包？ 营业税的避税 会展公司的租金 房地产公司代收物业管理费 抵债资产再转让的筹划 分拆业务 娱乐业、服务业分拆商品销售业务 石油销售公司的租赁收入 二手房转让的营业税 内容 * 营业税税目税率表 * 税目 税率 一、交通运输业 3% 二、建筑业 3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业 5%~20% 七、服务业 5% 八、转让无形资产 5% 九、销售不动产 5% 营业税是最容易产生重复征税的税种之一！ 筹划重点不在税率，而在营业额。 施工企业：总额，无论“包工不包料”还是总包，都按工程总造价缴税【飞沙走石，变形】 安装企业：差额，扣除设备缴税，安装过程中取得了正式发票，可从营业额中扣减【飞檐走壁，变位】 装修企业：总额或差额，按照合同确认，包料与否纳税不同 房地产公司：包括前三者，对外发包时最好分开，否则就高不就低 财税[2003]16号，总包分包中的差额缴税，避免重复征税：运输业、旅行社、广告代理、物业管理、劳务公司、租赁、销售不动产或土地使用权。服务业容易重复纳税，如咨询、租赁。 差额纳税与总额纳税 * 计税依据 合同转化，降低营业额 * 某建筑设计院承建一个锅炉房，合同总价款1000万元，其中锅炉价格600万元。纳营业税30万元。 为了减少代收款项、降低营业额，签订三方合同，锅炉厂负责供应锅炉，设计院只负责安装，只对400万元安装收入缴纳3%营业税12万元。 建筑公司与建设方签订合同时，重点关注甲方供应问题。如，修建办公楼，电梯设备可由甲方购买。 建筑还是安装？甲方供应 * 某公司A帮助B中标一项工程项目，收取50万元服务费用。按中介收入，应缴5%营业税。 若A先与建设单位签订合同，再加价50万元转包给B，则按照建筑业税率3%征税。可节税1万元。 中介还是转包？ * 将货物从境外一处运至境外另一处，不征收营业税。在跨国联运中，可将境外运输部分的收费适当提高。 这是典型的转让定价！有风险！ 租赁业，可考虑适当调低租金收入，通过其他渠道实现利益：交保证金、提前预付、签订长期合同等。 营业税的避税 * 某展览公司在市展览馆举办产品展览会，参展客商500多家，营业额约1000万元，支付展览馆租金500万元。应纳5%营业税50万元。 在办展通知中，要求客户分别缴纳费用，一半汇到展览公司，另一半给展览馆，各自开发票。展览公司应纳税额25万元。 客户可能会觉得麻烦，可以适当降低收费标准。 会展公司的租金 * 房地产公司代收水电初装费、燃(煤)气费、维修基金等款项，可成立物业公司将其剥离，则不属于营业税中的“价外费用”，而只需要对手续费收入征收营业税。 国税发[1998]217号，税总《关于物业管理企业的代收费用有关营业税问题的通知》 对物业管理企业代有关部门收取的水费，电费，燃（煤）气费，维修基金，房租不计征营业税，对其从事此项代理业务取得的手续费收入应当征收营业税。 维修基金，是指物业管理企业根据财政部（财基字［1998］7号）的规定，接受业主管理委员会或物业产权人、使用人委托代管的房屋共用部位维修基金和共用设施设备维修基金。 房地产公司代收物业管理费 * 某房地产公司A欠某银行贷款本息，以一栋营业大楼作价抵偿。银行将此大楼转让给另一公司B。A和银行都需要按“销售不动产”缴纳营业税。 利用“两点一线”技术。A与B交易，A将大楼转让收入支付给银行。由于流转环节减少，营业税税负降低。 抵债资产再转让的筹划 * 分拆业务 分拆高税率业务 分拆免税业务 * 某酒吧的营业税税率被税务机关核定为18%。其月收入30万元中，约一半来自出售酒水、小食品，其他来自娱乐业。 把当街的窗户隔开单设门面，注册成小规模纳税人，酒水等从商业企业出售，开零售发票。 虽然麻烦一点，但客户更愿意要零售发票，不愿意要服务业发票，方便报销。 宾馆、歌厅等，类似。高尔夫球场、羽毛球馆？ 娱乐业、服务业分拆商品销售业务 * 《细则》第17条 娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。 财税[2001]116号 在旅游景点为旅客观光提供的索道运营服务属于交通运输业税目的征税范围，应按交通运输业适用3％的税率征收营业税。 非风景区的索道、渡船收入按“交通运输”项目征税；风景区内的索道、渡船等游览设施，主要是为游览风景服务，如未单独制票、单独收费，则按“服务业”旅游细目征税。 索道运营服务 * 浙江某石油销售公司，遵纪守法、照章纳税。但有一次还是被罚了。 2008年油荒中，油价飙涨。一些客户为锁定价格，一次性付