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上海广电股份有限公司 会计核算制度 （修订稿） 第一节 总 则 一、为了加强和规范上海广电股份有限公司（以下简称公司）的会计工作，根据国家 财政部颁发的《股份有限公司会计制度》，结合公司实际经营情况，修订本制度。 二、本制度是公司的重要会计核算制度，是公司及其非独立核算的二级单位会计核算的 依据，是控股、参股公司会计核算的参考依据。 三、公司内实行各级、各类会计人员的统一管理；在会计核算上实行统一会计政策，统 一会计科目，统一核算方法，统一会计报告格式。凡属统一范围内的具体规定均由公司董事 会授权公司财务部制定及解释，公司及各非独立核算的二级单位在进行会计核算时应无条件 地执行本制度的规定。 第二节 会计核算的原则 一、会计核算以人民币为记帐本位币，采用借贷复式记帐法。 二、会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。 三、会计核算以实际发生的会计事项为依据，准确、及时、真实、全面地核算收入、 成本、费用及其他经营业务事项，反映资产、负债及股东权益。 四、各项财产物资应当按取得时的实际成本或有关协议（投资投入）计价，除股份公 司财务部另有规定者外，不得调整其帐面价值。 五、会计处理方法前后各期应当一致，除股份公司财务部另有规定者外，不得随意变 更。 六、会计核算应当划分会计期间分期结算帐目和编制会计报表，会计期间采用公历日 期。 七、会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出界限，以正确地计算企业当期损 益。 八、会计核算应当遵循谨慎性原则，合理核算可能发生的损失和费用。 九、会计核算应当遵循重要性原则，一是简化核算程序，二是重要的经济业务，应当 单独反映。 第三节 会计政策与制度 一、公司执行《中华人民共和国股份有限公司会计制度》，并参考相关的 行业会计制度。 二、货币资金 公司的货币资金通过“现金”“银行存款”“其他货币资金”科目来核算。 1.“现金”科目核算公司的库存现金。应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款 凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合 计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。 现金等价物的确定标准为：期限短、流动性强、易于转换为已知金额，价值风险变动 很小的投资。 2. “银行存款”科目核算公司存入银行的各种存款。公司如有存入其他金融机构的存 款，也在本科目核算。应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日 记帐”。 3. “其他货币资金”科目核算公司的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用 卡存款、信用证保证金存款等各种其他货币资金。本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、 “银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”等明细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇 票或本票、信用证的收款单位等设置明细帐。公司应在“信用卡”明细科目中按开出信用卡 的银行和信用卡种类设置明细帐。 三、外币核算 1、公司发生的外币业务，应当将外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和 折合率。 2、外币金额折合为人民币记帐时，可按业务发生时的国家外汇中间汇价作为折合率。 月份终了，公司应将外币帐户的外币余额按照月末国家外汇中间汇价折合为人民币，作为外 汇帐户的期末人民币余额。调整后的各外币帐户人民币余额与原帐面余额的差额，与在建固 定资产有关的予以资本化，无关的作为汇兑损益，列作当期财务费用。 四、应收款项及坏帐准备、预付帐款 1、“应收票据”科目核算公司因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票（包 括银行承兑汇票和商业承兑汇票）。 公司应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票 面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背 书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应 收票据到期结清票款或退票后，应在备查簿内逐笔注销