企业重组税务处理.pptVIP

企业重组的税务筹划 2010年11月  目录 第一部分:税收对企业重组的定义 第二部分:重组涉及税收分析 第三部分:跨境重组  第一部分税收对企业重组的定义 企业重组定义(59号文):是指企业在日常经营活动以外发生的 包括企业法律形式改 总体框架: 法律形式改变 债务重组 股权收购 材税[2009]59号文满足5个条件可采用特殊税务处理 资产收购 国税局[2010]4号公告也可以选择一般税务处理 分立 才税[2009]60号文 重组涉及税收 增值税、营业税、契税、消费税、卬花税、土地増值税  第一部分税收对企业重组的定义 企业重组的六种类型 企业法律形式改变 包括:企业注册名称、住所的变更,以及企业组织形式的改变 S公司←→C公司或法人代表改变 (一般不涉及税收问题) 股份←→有限 (如果不涉及新增股权等,一般不涉及税收问题) 法人←→非法人(例如个人独资企业、合伙制企业变成有限责任公司,因经济关系改变,适用个人所得税变为 境内←→境外 税收政策变化  第一部分税收对企业重组的定义 案例:有限责任公司转为股份有限公司时未分配利润转为实 收资本,是否涉及税收问题? 答:税法上未分配利润被认为是应分配给出资人的尚未分配的股息 如出资人为个人,需缴纳20%个人所得税;如出资人为居民企业,未 分配利润转增资本部分属于