现代成本管理 第五章 成本预算（上海财经大学出版社）.pdf

第五章 成本预算 第一节 预算概述 第二节全面预算 第三节成本预算的编制方法 第一节预算概述 一、预算的作用 预算（Budget ），是一种系统的方 法，用来分配企业的财务、实物及人力 等资源，以实现企业既定的战略目标， 它将各种经济活动用货币的形式表现出 来。 （一）预算是督促战略目标实现的手段。 （二）预算有助于企业各级部门明确企业经营目标。 （三）预算可以作为管理信息生成的基础之一。 （四）预算是绩效考核的主要依据。 （五）预算是控制成本的依据。 （六）成本预算是企业成本分析和考核的基本标准。 二、预算分类 预算可以根据不同的依据进行分类。 （一）长期预算和短期预算 （二）业务预算、财务预算和专门决策预算 三、预算的编制原则 （一）目标明确，围绕中心原则 （二）科学性原则 （三）稳妥性原则 （四）自上而下全体职工参与的原则 第二节 全面预算 一、全面预算的内容 （一）销售预算 （二）生产预算 （三）直接材料预算 （四）直接人工预算 （五）制造费用预算 （六）销售与管理费用预算 （七）期末产成品存货预算 （八）现金预算 （九）预计利润表预算 （十）预计资产负债表预算 二、全面预算的编制 （一）销售预算 （二）生产预算 （三）直接材料预算 （四）直接人工预算 （五）制造费用预算 （六）销售与管理费用预算 （七）期末产成品存货预算 （八）现金预算 （九）预计利润表预算 （十）预计资产负债表预算 第三节 成本预算的编制方法 一、固定预算法 又称静态预算，是根据未来固定不变的业务 水平，不考虑预算期内生产经营活动可能发生的 变动而编制的一种预算。 缺点：如用来衡量业务水平经常变动的企业 的经营成果，不恰当且有时会引起人们的误解。 适用性：用来考核非营利组织和业务水平较 为稳定的企业。 二、弹性预算法 把所有的成本划分为变动成本与固定成本两 大部分。变动成本主要根据单位业务量来控制， 固定成本则按总额控制。 优点：能适应不同经营活动情况的变化；另 一方面能使预算对实际执行情况的评价与考核， 建立在更加客观可比的基础上。 适用性：对于半变动成本的预算较合适。 三、零基预算法 指在编制预算时,对于所有的预算支出均以零字为 基底，不考虑其以往情况如何，从根本上研究、分析 每项预算有否支出的必要和支出数额的大小。 编制零基预算的主要步骤如下： 第一步：提出计划设想。 第二步：确定基层预算单位。 第三步：进行成本——效益分析。 第四步：分配资金，落实预算。 优点：克服了传统成本计划的缺点, 本着以最低耗 费取得最大效益的原则来分配使用资金。 缺点：需要耗费大量的时间和精力，在实际工作 中很难实行。 适用性：该法在公共组织部门运用较为普遍。 四、滚动预算法 预算期是连续不断的，始终保持12个月(一 年)，每过去一个月，就根据新的情况进行调整和 修订后几个月的预算,并在原来的预算期末随即补 充一个月的预算。 优点：保持预算的连续性，在动态中把握未 来。 缺点：工作量大。 五、概率预算法 根据客观条件，对有关变量作一些近似的估 计，估计它们可能变动的范围，分析它们在该范 围内出现的可能性(即概率)，然后对各变量进行调 整，计算期望值，编制预算。