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会计账务处理 2 负债类 2001 短期借款 一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下（含 1 年） 的各种借款。 二、本科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 三、企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款做 相反的会计分录。资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”、 “利息支出”等科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款。 2002 存入保证金 一、本科目核算企业（金融）收到客户存入的各种保证金，如信用证保证金、承 兑汇票保证金、保函保证金、担保保证金等。 二、本科目可按客户进行明细核算。 三、企业收到客户存入的保证金，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“应付 分保账款”等科目，贷记本科目；向客户归还保证金做相反的会计分录。 资产负债表日，应按计算确定的存入保证金利息费用，借记“财务费用”、“利息支 出”等科目，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业接受存入但尚未返还的保证金。 2003 拆入资金 一、本科目核算企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项。 二、本科目可按拆入资金的金融机构进行明细核算。 三、企业应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“银行存款”等科目，贷 记本科目；归还拆入资金做相反的会计分录。资产负债表日，应按计算确定的拆入资 金的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还的拆入资金余额。 2004 向中央银行借款 一、本科目核算企业（银行）向中央银行借入的款项。 二、本科目可按借款性质进行明细核算。 三、企业应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”科目，贷记本科目；归 还借款做相反的会计分录。资产负债表日，应按计算确定的向中央银行借款的利息费 用，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还中央银行借款的余额。 2011 吸收存款 1 一、本科目核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括 单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存 款、转贷款资金和财政性存款等。 二、本科目可按存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。 三、吸收存款的主要账务处理。 （一）企业收到客户存入的款项，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项” 等科目，贷记本科目（本金），如存在差额，借记或贷记本科目（利息调整）。 （二）资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用， 借记“利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按 其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。实际利率与合同利率差异较小的，也可以 采用合同利率计算确定利息费用。 （三）支付的存入资金利息，借记“应付利息”科目，贷记本科目。 支付的存款本金，借记本科目（本金），贷记“存放中央银行款项”、“库存现金” 等科目，按应转销的利息调整金额，贷记本科目（利息调整），按其差额，借记“利息 支出”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。 2012 同业存放 一、本科目核算企业（银行）吸收的境内、境外金融机构的存款。 二、本科目可按存放金融机构进行明细核算。 三、企业增加存款，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，贷 记本科目。减少存款做相反的会计分录。